Оборот на УСН — это сумма доходов, которую вы получили за год. От неё зависит, останетесь ли вы на упрощённой системе, придётся ли платить НДС и по какой ставке. Считать нужно доходы, а не прибыль и не деньги на счёте.
Что считается оборотом на УСН
Для лимитов берут доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от продаж и внереализационные доходы. Расходы при этом не вычитаются: оборот — не прибыль.
Деньги, которые не являются доходом, в расчёт не идут. Например, пополнение счёта собственником или возврат ранее уплаченного аванса. А вот полученный аванс в счёт будущей поставки доходом считается.
Считать оборот нужно нарастающим итогом с 1 января. Не по кварталам отдельно, а за весь год целиком. Если в первом квартале вы получили мало, а в третьем много — важен общий итог.
Лимиты дохода на УСН
На упрощённой системе действует предельный размер доходов. Пока вы в него укладываетесь, право на УСН сохраняется. Превысили — с начала следующего месяца вы считаетесь перешедшим на общий режим.
При переходе нужно сообщить в налоговую о смене режима. Срок — 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подаётся по установленной форме, а не в свободном виде.
Если вы потеряли право на УСН, вернуться на неё сразу нельзя. Переход возможен только со следующего года и при соблюдении условий.
НДС при росте оборота
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перевалил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Есть важное ограничение: утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя. Поэтому считать оборот нужно заранее, а не по факту.
Ставки НДС 5 % и 7 % на УСН
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Дробить по покупателям нельзя: разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товар или услугу, не допускаются (ст. 164 НК РФ).
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется. С 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, считаете НДС по общей ставке (ст. 145 НК РФ).
При применении пониженных ставок входной НДС в расходы по УСН не включается. Это меняет расчёт налога, поэтому решение стоит принимать на цифрах, а не на глаз.
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Первое — вести учёт доходов по датам поступления, а не по отгрузке. Так вы увидите превышение в том месяце, когда оно случилось, и успеете перестроиться.
Второе — проверять оборот перед крупными сделками. Один большой контракт может вывести вас за порог и включить НДС задним числом — с начала следующего месяца.
Третье — заранее решить, что делать при приближении к порогу. Варианты: перейти на общий режим, применить ставку 5 % или 7 %, разделить бизнес. Последнее работает только если у частей действительно разные собственники и деятельность, иначе налоговая увидит дробление.
Четвёртое — не забыть про декларацию. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Частые вопросы
Что входит в оборот на УСН?
Доходы от продаж и внереализационные доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ. Расходы не вычитаются, авансы учитываются.
Что будет, если превысить лимит дохода на УСН?
Вы утрачиваете право на УСН и переходите на общий режим. Сообщить об этом в налоговую нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Когда на УСН появляется НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».