Лимита 60 млн рублей на УСН в 2026 году нет. Порог в 60 млн рублей относился к правилам прошлых лет и сейчас не применяется. Действуют другие цифры: освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей и специальные ставки НДС 5 % и 7 % для упрощенцев. Разберем, как это работает на практике и что делать, если доходы растут.
Откуда взялся лимит 60 млн и что действует сейчас
Многие владельцы бизнеса помнят правило: пока доход не превысил 60 млн рублей, НДС на УСН не платится. С 2026 года этот ориентир неактуален. Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН привязано к другим суммам (ст. 145 НК РФ).
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС. Это же правило действует по доходам за 2026–2028 годы. За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и далее — тоже 10 млн рублей.
Обратите внимание: считаются доходы за календарный год, предшествующий году перехода. То есть на 2026 год смотрите доходы 2025 года. Если вы только открываетесь и переходите на УСН, берется год перед переходом.
Когда появляется обязанность платить НДС
Освобождение действует не всегда. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Момент — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Пример. Доходы за 2026 год превысили 20 млн рублей в августе. С 1 сентября вы обязаны начислять НДС. Не с начала года и не с даты превышения, а с первого числа следующего месяца.
При расчете лимита учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не учитываются положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если право на освобождение утрачено, повторно его получить нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому планировать доходы лучше заранее.
Ставки НДС для тех, кто остался на УСН
Когда освобождение не применяется, у упрощенца есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % выгодна, пока обороты умеренные. Ставка 7 % подходит тем, кто приближается к верхней границе. Выбор нужно закрепить в учетной политике и применять ко всем операциям. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Есть ограничение по сроку. Если вы заявили специальную ставку, применять ее нужно не менее 12 месяцев. Передумать в середине года не получится.
Как считать доходы и не ошибиться
Считайте доходы по данным налогового учета УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по ст. 346.15 НК РФ. Не путайте с бухгалтерской выручкой и с поступлениями, которые не являются доходом.
Проверяйте лимит ежемесячно, а не раз в год. Превышение в августе означает НДС с сентября, и узнать об этом в декабре — плохая идея. Заведите простую таблицу: месяц, накопленный доход, остаток до порога.
Отдельно следите за лимитами для специальных ставок. 250 млн рублей и 450 млн рублей — это пороги для ставок 5 % и 7 %. При выходе за них возвращаетесь к общей ставке 22 %.
Сроки отчетности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему подается отдельно. За периоды 2025–2026 годов, когда упрощенец впервые должен уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации. Это указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Но освобождение от штрафа не отменяет саму обязанность отчитаться.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по году, в котором работаете, а не по предыдущему. На 2026 год смотрите 2025-й. Вторая — тянуть с переходом на НДС до конца года. Обязанность возникает с конкретного месяца, и налог придется начислить задним числом.
Третья ошибка — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это запрещено. Четвертая — забыть, что после утраты освобождения вернуть его нельзя.
Последствия простые: доначисление НДС, пени и штраф по результатам проверки. Если вы вовремя перешли на ставку 5 % или 7 %, нагрузка остается управляемой. Если нет — считаете по 22 %.
Частые вопросы
Лимит 60 млн рублей на УСН в 2026 году действует?
Нет. Порог 60 млн рублей не применяется. Освобождение от НДС действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Дальше выбираете ставку: 22 %, 5 % или 7 %.
Можно ли выбрать ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей?
Да, ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».