Патент подходит не для любой деятельности и не при любом масштабе бизнеса. Если вы нарушите ограничение, право на ПСН теряется, и доходы придётся считать по другой системе. Поэтому до покупки патента проверьте вид деятельности, площадь объектов и условия работы.
Какие виды деятельности не попадают под патент
Патентная система не применяется к работе по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом. Если вы ведёте бизнес совместно с партнёром через такой договор, патент вам не подойдёт.
Нельзя купить патент на производство подакцизных товаров. Исключение — сахаросодержащие напитки, указанные в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Также патент не выдадут на добычу и реализацию полезных ископаемых.
Отдельно закрыта оптовая торговля. Проверьте, по какой схеме вы продаёте товар: если это опт, патент не подходит.
Лимиты по площади и количеству объектов
Для розничной торговли через стационарную сеть есть порог: площадь торгового зала не должна превышать 150 квадратных метров. Для услуг общественного питания такой же порог — 150 квадратных метров зала обслуживания посетителей. Если зал больше, патент на этот объект не применяется.
Регионы вправе устанавливать свои ограничения по статье 346.43 НК РФ. Они касаются:
- общей площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, включая выставочные залы и склады, а также земельных участков;
- общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта для перевозок;
- общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов общественного питания либо их общей площади;
- размера площади торгового зала и зала обслуживания посетителей.
Что это значит на практике. Один и тот же вид деятельности в Москве и, например, в другом регионе может упираться в разные пороги. Перед покупкой патента уточните ограничения, которые действуют в вашем регионе.
Как уменьшить налог на взносы
Сумму налога по патенту можно уменьшить на страховые платежи (взносы) и пособия. Но есть предел: если вы выплачиваете вознаграждения физическим лицам, уменьшить налог можно не более чем на 50 процентов. Это правило закреплено в статье 346.51 НК РФ.
Если вы не производите выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшайте налог без этого ограничения. То есть ИП без работников может снизить налог на всю сумму взносов в пределах суммы налога.
Бывает, что взносов больше, чем налог по одному патенту. Тогда остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту, действующему в этом же календарном году. Это право появилось в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
Уменьшение налога на кассовую технику
Есть отдельное уменьшение — на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Оно применяется за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика. Если вы планировали зачесть расходы на кассу, проверьте, за какой период вы это делаете: возможность привязана к конкретным годам.
Если расходы превысили налог по одному патенту, остаток можно направить на другой патент в том же налоговом периоде. Для этого направьте уведомление об уменьшении суммы налога. Его подают в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет.
Порядок действий до покупки патента
- Выпишите все виды деятельности, которыми вы фактически занимаетесь. Сверьте их с перечнем, который действует в вашем регионе: регионы вправе расширять список видов деятельности по статье 346.43 НК РФ.
- Проверьте каждый объект: площадь торгового зала или зала обслуживания, количество машин, площадь сдаваемых помещений. Сравните с порогами из НК РФ и региональными ограничениями.
- Убедитесь, что вы не работаете через договор простого товарищества или доверительного управления.
- Посчитайте взносы и решите, на сколько вы уменьшите налог: с ограничением 50 процентов или без него.
- Подайте заявление на патент и проверьте, что в нём указан верный вид деятельности и объект.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — купить патент, а потом превысить площадь зала или взять больше машин, чем допускает региональное ограничение. Патент в таком случае не действует, и доходы нужно облагать по другой системе. Это значит: пересчёт налогов, доплата и возможные пени.
Вторая ошибка — уменьшить налог на взносы больше чем на 50 процентов при наличии работников. Проверьте, есть ли у вас выплаты физическим лицам, прежде чем считать вычет.
Третья ошибка — заявить уменьшение налога на расходы по кассе за период, который не предусмотрен. Такое уведомление не даст результата.
Если сомневаетесь, подходит ли вам патент, проверьте ограничения до подачи заявления. После покупки патента менять систему задним числом сложно.
Частые вопросы
Можно ли применять патент, если площадь торгового зала больше 150 квадратных метров?
Нет. Для розничной торговли через стационарную сеть порог — 150 квадратных метров. При большей площади патент на этот объект не применяется.
Уменьшается ли налог на взносы, если у ИП есть работники?
Да, но не более чем на 50 процентов. Без ограничения уменьшают налог те, кто не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Что будет, если превысить региональное ограничение по количеству машин?
Право на патент по этому виду деятельности теряется. Доходы придётся облагать по другой системе налогообложения.
Можно ли перенести остаток взносов на другой патент?
Да, если в календарном году у вас несколько патентов. Остаток взносов, превысивший налог по одному патенту, направляют на уменьшение налога по другому патенту этого же года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.