Основные средства при УСН — это имущество, которое вы используете в бизнесе дольше года и стоимостный порог для которого вы установили в учетной политике. Стоимость таких объектов списывается в расходы не сразу, а частями в течение года. Отдельно нужно следить за остаточной стоимостью основных средств: при ее превышении право на УСН теряется.
Что считается основным средством
Основное средство — имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности больше 12 месяцев и не планируете перепродавать. Это оборудование, станки, транспорт, недвижимость, дорогая техника. Материалы, инструмент и малоценный инвентарь к основным средствам не относятся.
Стоимостный порог для отнесения объекта к основным средствам вы закрепляете в учетной политике. Если порог не установлен, любой объект дороже 100 тысяч рублей придется учитывать как основное средство. Проверьте этот пункт в политике до покупки — он влияет на порядок списания расходов.
Лимит остаточной стоимости
Для применения УСН остаточная стоимость основных средств ограничена. Считают ее по данным бухгалтерского учета. Если лимит превышен, вы утрачиваете право на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение.
После утраты права нужно перейти на общий режим и пересчитать налоги. Декларацию по УСН подают не позднее 25 марта организации и не позднее 25 апреля индивидуальные предприниматели (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока обернется штрафом и блокировкой счета.
Как списывать стоимость в расходы
На УСН с объектом «доходы минус расходы» стоимость основного средства списывают равными долями по кварталам в течение календарного года. Момент списания зависит от того, когда объект купили и когда ввели в эксплуатацию.
Если объект куплен и введен в эксплуатацию в одном году, его стоимость списывают с момента ввода. Если купили в прошлом году, а оплатили в текущем, расходы признают в текущем году. Основное средство, полученное до перехода на УСН, списывают в течение нескольких лет в зависимости от срока полезного использования.
На УСН с объектом «доходы» стоимость основных средств в расходы не идет. Ставка налога — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Покупка оборудования уменьшает налог только через страховые взносы и больничные, но не через саму стоимость объекта.
НДС при покупке основных средств
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и освобождены от НДС, входной налог по купленному оборудованию в расходы не принимается и к вычету не идет. Он просто увеличивает стоимость объекта.
Освобождение от НДС действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Утратившие право на освобождение повторно его не получают.
Если вы работаете с НДС, можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям.
Типичные ошибки
Первая ошибка — купить дорогое оборудование и не проверить остаточную стоимость. Превышение лимита означает потерю УСН и пересчет налогов за квартал. Проверяйте лимит до сделки, а не после.
Вторая ошибка — списать стоимость основного средства единовременно. На объекте «доходы минус расходы» это занижает налог и приводит к доначислениям. Расходы признают частями в течение года.
Третья ошибка — не восстановить НДС при переходе с общего режима на УСН. Если вы купили объект с вычетом НДС, а потом перешли на УСН, налог придется восстановить. Сумму включают в стоимость объекта.
Четвертая ошибка — учитывать основное средство без акта ввода в эксплуатацию. Пока объект не введен, расходы признавать нельзя. Оформляйте документы в момент начала использования.
Что сделать сейчас
Проверьте учетную политику: установлен ли в ней стоимостный порог для основных средств. Сверьте остаточную стоимость по бухгалтерскому учету с лимитом. Если вы близки к порогу, отложите крупные покупки или обсудите переход на другой режим заранее.
Если вы на объекте «доходы минус расходы», составьте график списания стоимости купленных объектов по кварталам. Проверьте, что все объекты введены в эксплуатацию и оформлены документами. Если вы на объекте «доходы», не закладывайте стоимость оборудования в расходы — она там не учитывается.
Частые вопросы
Можно ли списать основное средство сразу при покупке?
Нет. На УСН с объектом «доходы минус расходы» стоимость списывают равными долями в течение календарного года. Единовременное списание занижает налог.
Что будет, если остаточная стоимость превысит лимит?
Вы утратите право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Придется перейти на общий режим и пересчитать налоги.
Учитывается ли НДС в стоимости основного средства на УСН?
Если вы освобождены от НДС, входной налог к вычету не принимается и увеличивает стоимость объекта. При работе с НДС по ставке 5 % или 7 % порядок учета зависит от выбранной ставки.
Нужно ли платить НДС при продаже основного средства?
Если вы освобождены от НДС, продажа основного средства налогом не облагается. Если работаете с НДС, операция облагается по вашей ставке — 22 %, 5 % или 7 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».