УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ от бизнеса и налога на имущество по рабочим объектам. Вы сами выбираете объект: «доходы» со ставкой 6 % или «доходы минус расходы». С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить, но можете выбрать пониженную ставку.
Какие бывают варианты и ставки
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Этот вариант проще: не нужно собирать документы на каждую закупку.
На объекте «доходы минус расходы» налог платят с разницы. Перечень расходов ограничен, и каждую трату нужно подтвердить документами. Этот вариант выгоден, когда расходы стабильно большие — например, в торговле или производстве.
Отдельно решается вопрос с НДС. Если доходы за год не превысили порог освобождения, НДС можно не платить. Если превысили — вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Порог по НДС: когда он появляется
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год порог — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы перевалили за порог, вы начинаете платить НДС. Право на освобождение после утраты не возвращается. Поэтому следите за выручкой помесячно, а не по итогам года: превышение в мае означает НДС уже с июня.
Если вы стали плательщиком НДС, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять пониженные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
У пониженных ставок есть цена: входной НДС от поставщиков в расходы не принимается. Считать нужно на цифрах — какая ставка выгоднее именно вам, зависит от доли закупок с НДС и от того, работают ли ваши покупатели с вычетами.
Что сделать, чтобы не потерять право на УСН
Следите за лимитом доходов. Если на УСН сумма доходов превысила 250 млн рублей, вы утрачиваете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При дальнейшем росте доходов вы теряете и право на сам режим.
Считайте доходы правильно. В лимит входят доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. При определении величины доходов для порога НДС учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Проверьте учёт при переходе. Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ). Это частая точка ошибок: такие суммы забывают или, наоборот, списывают дважды.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала, а по году — доплачивают остаток.
Порядок для вас выглядит так. Сначала определите объект налогообложения и посчитайте, что выгоднее на ваших цифрах. Затем настройте учёт доходов и расходов так, чтобы каждая сумма подтверждалась документом. Дальше ежемесячно сверяйте накопленный доход с порогом по НДС. В конце — сдайте декларацию и заплатите налог в срок.
Если вы только открываетесь, режим выбирают при регистрации. Если уже работаете на другом режиме, переход на УСН возможен с начала следующего года — заявление подают заранее, в установленный срок.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход «по деньгам на счёте». Для лимитов важен доход, определяемый по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не остаток на счёте. Из-за этого порог по НДС замечают с опозданием.
Вторая — не выставить счёт с НДС после превышения порога. Последствие простое: налог придётся заплатить из своей выручки, потому что покупателю вы его уже не предъявили.
Третья — выбрать пониженную ставку 5 % или 7 %, не посчитав вычеты. Если ваши покупатели работают с НДС и ждут вычетов, пониженная ставка может обернуться потерей клиентов. Считайте оба варианта до того, как подадите заявление.
Четвёртая — пропустить срок декларации. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который вы впервые должны его уплачивать, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на старте, а не общее правило: дальше за опоздание отвечают по общим нормам.
Пятая — путать режимы при совмещении. Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по каждому режиму считают отдельно, но для порога по НДС их складывают. Ведите раздельный учёт с первого дня.
Частые вопросы
Какое налогообложение на УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»?
Зависит от доли подтверждённых расходов. При небольшой доле расходов проще «доходы» со ставкой 6 %. При стабильно высоких расходах считайте вариант «доходы минус расходы» на своих цифрах.
Когда на УСН появляется НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по пониженной ставке?
Да. Вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но входной НДС от поставщиков в расходы при этом не принимается.
В какой срок сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год доплачивают до этого же срока.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».