Камеральная проверка не требует отдельного решения о её назначении. Она начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт, и проводится по месту нахождения налоговой инспекции. Основание — сама поданная отчётность и документы, которые уже есть у налогового органа.
Что служит основанием для проверки
Основание для камеральной проверки — ваша налоговая декларация или расчёт. Инспекция проводит её на основе отчётности, которую вы представили, и других документов о вашей деятельности, которые у неё имеются (п. 1 ст. 88 НК РФ). Отдельного уведомления о старте проверки не приходит.
Проверяют каждую декларацию. Даже если вы сдали нулевую отчётность или отчётность с суммой к уменьшению, она попадает в проверку. Специальная декларация, поданная по Федеральному закону от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ, проверяется по особым правилам, но это редкий случай для обычного бизнеса.
Проверка идёт по месту нахождения инспекции, куда вы сдаёте отчётность. Присутствие владельца или бухгалтера при этом не требуется. Инспектор работает с тем, что есть в базе, и при необходимости запрашивает документы.
Когда проверка начинается заново
Если во время проверки вы сдали уточнённую декларацию, проверка по старой прекращается и начинается новая — по уточнённой (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Это важно понимать: подача «уточнёнки» не приостанавливает контроль, а перезапускает его.
Срок проверки по ранее сданной декларации в этом случае не включает срок прекращённой проверки. Прекращение означает, что инспекция больше не совершает действий по старой декларации. Но документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться дальше.
Похожая логика работает, если вы сдали новую декларацию до окончания проверки. Проверка прекращается и начинается новая на основе новой отчётности. Данные, собранные ранее, при этом не пропадают.
Какие документы вправе запросить инспекция
При камеральной проверке инспекция вправе требовать у вас пояснения. На их представление даётся пять дней (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Запрос приходит в электронном виде или на бумаге, и его нельзя игнорировать.
По налогам, связанным с использованием природных ресурсов, инспекция может запросить и другие документы — те, что служат основанием для исчисления и уплаты таких налогов. Для большинства ООО и ИП на обычных режимах это неактуально.
Осмотр помещений и территорий при камеральной проверке возможен только в случаях, прямо указанных в пунктах 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 92 НК РФ). Просто так прийти в офис по итогам обычной декларации инспекция не может.
Что происходит, если декларация заполнена с ошибкой
Инспекция сверяет показатели декларации с контрольными соотношениями. Если соотношения нарушены и это говорит о неправильном заполнении, декларация учитывается при определении совокупной обязанности не сразу. Она принимается со дня вступления в силу решения по итогам проверки либо в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения, если нарушений не выявили (ст. 11.3 НК РФ).
На практике это значит: сумма из декларации может не попасть на единый налоговый счёт сразу. Если вы рассчитывали закрыть ей задолженность или уменьшить платежи, платёж может не пройти вовремя. Проверяйте сальдо единого налогового счёта после сдачи отчётности.
Порядок действий владельца бизнеса
Первое — следите за входящими требованиями от инспекции. Пять дней на пояснения считаются быстро, а пропуск срока даёт повод для более пристального внимания к декларации.
Второе — отвечайте по существу. Если инспекция просит пояснить расхождение, напишите, из-за чего оно возникло, и приложите подтверждающие документы. Общие ответы без расчётов обычно приводят к повторным запросам.
Третье — не спешите сдавать уточнённую декларацию, пока не разобрались в причине расхождения. Подача «уточнёнки» прекращает текущую проверку и запускает новую. Иногда это полезно, иногда затягивает разбирательство.
Четвёртое — проверьте, не затронула ли проверка единый налоговый счёт. Если сумма из декларации не учтена, у вас может образоваться неожиданная задолженность.
Частые вопросы
Нужно ли ждать уведомления о начале камеральной проверки?
Нет. Проверка начинается автоматически после сдачи декларации или расчёта, отдельного решения о её назначении не выносится.
Сколько дней даётся на пояснения по требованию?
Пять дней с момента получения требования (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Срок короткий, поэтому отвечать лучше сразу.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по прежней декларации прекращается и начинается новая — по уточнённой (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Документы, собранные ранее, инспекция может использовать снова.
Могут ли прийти с осмотром офиса при камеральной проверке?
Только в случаях, прямо указанных в пунктах 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 92 НК РФ). По обычной декларации без таких оснований осмотр не проводится.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.