Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ даёт право не начислять налог и не платить его в бюджет. Лимит — 2 млн рублей выручки без учёта налога за каждые 3 последовательных календарных месяца. Право не действует автоматически: нужно направить в налоговую уведомление и подтверждающие документы.
Кому подходит освобождение и какой лимит действует
Освобождение доступно организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг без учёта налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышает 2 млн рублей. Считать нужно именно за три месяца подряд, а не в среднем за квартал или год.
Если вы продаёте подакцизные товары, право на освобождение не применяется. Это ограничение действует независимо от размера выручки.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право раньше. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Поэтому решение об использовании права лучше принимать, когда вы уверены в стабильности выручки.
Как подтвердить право: уведомление и документы
Право на освобождение вы заявляете сами. В налоговый орган по месту учёта направляется уведомление об использовании права на освобождение. К нему прикладываются документы, подтверждающие, что в течение указанного срока сумма выручки от реализации без учёта налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн рублей.
Если вы продлеваете освобождение, направьте уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев. Если решили отказаться — уведомление об отказе от использования данного права.
Соберите документы заранее. Это выписки по счетам, книга продаж, данные из учётной системы. Налоговая может запросить подтверждение, и лучше, чтобы цифры в уведомлении совпадали с документами до рубля.
Сколько действует освобождение и когда нельзя отказаться
Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. В этот период вы не начисляете НДС по операциям, которые подпадают под освобождение.
Отказаться от освобождения досрочно нельзя. Организации и ИП, направившие уведомление об использовании права на освобождение или о продлении срока освобождения, не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключение одно — утрата права по п. 5 ст. 145 НК РФ.
Для тех, кто применяет единый сельскохозяйственный налог и воспользовался правом на освобождение, правила жёстче: отказаться от права в дальнейшем нельзя, кроме случаев утраты права.
Когда право теряется: превышение лимита и подакцизные товары
Право на освобождение утрачивается, если в течение периода его использования сумма выручки без учёта налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей. Вторая причина — реализация подакцизных товаров.
Последствие наступает с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров. С этой даты вы обязаны исчислять и уплачивать НДС в общем порядке. Пересчитывать нужно операции с начала месяца, а не с даты, когда вы заметили превышение.
Ведите контроль выручки ежемесячно. Считайте три месяца подряд, а не только закрытый квартал. Так вы увидите приближение к лимиту заранее и успеете подготовиться к переходу на общую систему.
Что делать после утраты права: ставка, декларация, сроки
После утраты права вы работаете как обычный плательщик НДС. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, проверьте, какая ставка вам доступна: для УСН предусмотрены отдельные варианты налогообложения операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем, нельзя.
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Проверьте договоры и первичные документы. Если в них стоит отметка «Без налога (НДС)», а право на освобождение утрачено, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика-продавца. Это прямо указано в ст. 161 НК РФ. То есть налог заплатите вы, даже если покупатель не является плательщиком НДС.
Отдельно про работу с иностранными контрагентами. Если место реализации работ или услуг определяется по ст. 148 НК РФ и вы выступаете налоговым агентом, обязанности по НДС возникают независимо от освобождения. Освобождение не отменяет обязанности налогового агента.
Частые вопросы
Считается ли лимит 2 млн рублей за квартал или за любые три месяца подряд?
За каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности. Это не обязательно календарный квартал: проверяйте любые три месяца подряд.
Можно ли отказаться от освобождения раньше чем через 12 месяцев?
Нет. Отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев нельзя. Исключение — утрата права по п. 5 ст. 145 НК РФ.
Что будет, если выручка превысила 2 млн рублей в середине месяца?
Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этой даты нужно исчислять и уплачивать НДС в общем порядке.
Можно ли получить освобождение повторно, если право уже утрачено?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.