ИП на УСН с объектом «доходы» сдаёт в налоговую декларацию по УСН раз в год. Срок — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если доходы за год не превысили лимит освобождения, НДС вы не платите и декларацию по нему не подаёте. Всё остальное — книга учёта и отчётность за работников, если они есть.
Декларация по УСН: что и когда сдавать
Декларация по УСН — основной документ. За 2026 год ИП отчитывается не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Налог считаете по ставке 6 % от доходов (ст. 346.20 НК РФ), авансы перечисляете по итогам квартала.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подаёте не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Что сделать: до конца года проверьте, все ли поступления попали в доходы. В январе сверьте суммы с выписками по расчётному счёту и кассе, затем заполните декларацию и отправьте её заранее, не в последний день.
НДС: когда освобождение перестаёт действовать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождён от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считаются доходы, определяемые по правилам УСН.
Если лимит превышен, освобождение теряется. Тогда вы переходите на пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Право на обе пониженные ставки прекращается с 1-го числа месяца, когда доходы превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что сделать: ведите помесячный учёт доходов, а не только квартальный. Как только приближаетесь к 20 млн рублей, проверьте, не пора ли начислять НДС и подавать по нему отчётность. Просрочка с переходом на НДС оборачивается доначислением налога и штрафом.
Книга учёта доходов и расходов
На УСН вы обязаны вести учёт доходов и расходов в книге учёта (ст. 346.24 НК РФ). Для объекта «доходы» расходы в расчёт налога не идут, но записи по доходам вести нужно. Книгу можно вести в электронном виде и распечатывать по итогам года.
Что сделать: заносите каждое поступление в день, когда оно произошло. Не оставляйте заполнение книги на апрель — восстанавливать данные по выпискам долго и легко ошибиться. Если книга ведётся в электронном виде, распечатайте её и подпишите до сдачи декларации.
Отчётность за работников
Если у вас есть сотрудники, к декларации по УСН добавляется отчётность за них: расчёт по страховым взносам, отчёт по персонифицированному учёту, расчёт по НДФЛ и отчётность в Социальный фонд. Сроки и формы зависят от численности и вида выплат.
Что сделать: составьте календарь отчётности на год вперёд и отметьте в нём все даты. Если сотрудников нет, этот блок вас не касается — но тогда не должно быть и выплат по договорам подряда, иначе обязанности возникают.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить доход. Поступления на счёт от покупателей, возвраты, авансы — всё это доход. Вторая — не заметить превышение лимита для НДС и продолжить работать без налога. Третья — сдать декларацию не в тот срок или не в ту инспекцию.
Последствия простые: за непредставленную декларацию начисляют штраф, за неуплату налога — пени за каждый день просрочки. При потере права на УСН налог пересчитывают по общим правилам, и суммы вырастают заметно.
Что сделать: раз в квартал сверяйте доходы с лимитами и сроками. Один час сверки в квартал дешевле, чем разбирательство с инспекцией.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН 6% сдавать декларацию по НДС?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы — тогда действует освобождение по ст. 145 НК РФ. При превышении лимита обязанность по НДС возникает, и отчитываться нужно.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Если прекратите деятельность раньше, срок сдвигается на 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения.
Какую ставку налога применять?
Базовую — 6 % от доходов (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки 5 % и 7 % относятся к НДС, а не к налогу по УСН.
Что будет, если не вести книгу учёта?
Это нарушение требований ст. 346.24 НК РФ. При проверке нечем подтвердить доходы, и налог могут пересчитать по данным инспекции.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».