Патентную систему налогообложения может применять только индивидуальный предприниматель. ООО патент не получит, а физлицо без регистрации ИП — тоже. Если вам нужен патент, сначала зарегистрируйтесь как ИП, затем подайте заявление на получение патента.
Кому доступен патент
Патент выдают индивидуальному предпринимателю. Это прямо следует из ст. 346.45 НК РФ: заявление на получение патента подаёт индивидуальный предприниматель. Поэтому владельцу ООО сначала пришлось бы закрыть общество и открыть ИП, а это разные правовые формы с разной ответственностью и разным порядком работы.
Если вы пока работаете как физическое лицо или как ООО, патент вам недоступен. Выбор стоит между регистрацией ИП с патентом и другими режимами, которые доступны вашей форме.
Один предприниматель вправе получить несколько патентов. Это удобно, если вы ведёте деятельность в разных местах или по разным видам. Каждый патент оформляется отдельно.
Как ИП получить патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Подать заявление нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.
Есть исключения по месту подачи. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не стоите на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору. Если деятельность будет в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, заявление подаётся в любой по выбору территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать.
Отдельное правило действует для федеральной территории «Сириус»: там заявление подаётся в уполномоченный налоговый орган по выбору предпринимателя, если вы не состоите там на учёте.
Документ о постановке на учёт не выдают
Не ждите бумажного свидетельства о том, что вы стали плательщиком ПСН. По ст. 346.46 НК РФ документ, подтверждающий постановку на учёт или снятие с учёта в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, не выдаётся. Патент — и есть ваш документ.
Это частая точка непонимания у тех, кто привык к бумажным подтверждениям. Отсутствие отдельного уведомления не значит, что вы не перешли на ПСН. Ориентируйтесь на полученный патент и на сроки, которые вы указали в заявлении.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — подать заявление слишком поздно. Закон отводит на это не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если вы нарушили срок, патент с нужной даты может не начать действовать, и деятельность окажется на общем режиме.
Вторая ошибка — подать заявление не в тот налоговый орган. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя правило особое: заявление идёт в любой территориальный орган города, где планируется деятельность. Для других регионов — по месту жительства либо в любой орган субъекта, где вы не состоите на учёте.
Третья ошибка — считать, что патент можно оформить на ООО или на физлицо без регистрации. Такой вариант законом не предусмотрен. Единственный путь — стать индивидуальным предпринимателем.
Что происходит при утрате права на патент
Если предприниматель переходит на общий режим, на упрощённую систему или на систему для сельхозтоваропроизводителей, либо прекращает деятельность, по которой применялся патент, это отражается в учёте по ст. 346.46 НК РФ. Дата перехода или прекращения деятельности фиксируется налоговым органом.
Практический вывод: следите за сроками действия патента и за тем, чтобы деятельность соответствовала заявленному виду. Если патент заканчивается, а вы продолжаете работать, заранее подайте заявление на новый. Иначе окажетесь на другом режиме с другими ставками и отчётностью.
Отдельное правило есть для мобилизованных предпринимателей. Если патент истекает в период прохождения военной службы по мобилизации, предприниматель считается получившим новый патент по тому же виду деятельности, на той же территории и на тот же срок, но не позднее 31 декабря соответствующего года, без подачи заявления. После окончания службы он может уведомить налоговый орган о ведении деятельности в период мобилизации или о её прекращении — в срок не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации или увольнения.
Частые вопросы
Можно ли оформить патент на ООО?
Нет. Патентную систему применяет только индивидуальный предприниматель. Обществу доступны другие режимы.
Можно ли получить патент, не регистрируясь как ИП?
Нет. Сначала нужна государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, затем подаётся заявление на патент.
За сколько дней до начала работы подавать заявление?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Если работаете в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, заявление подаётся в любой территориальный орган этого города.
Выдадут ли документ о постановке на учёт как плательщика ПСН?
Нет. Такой документ не выдаётся. Подтверждением служит сам патент.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.