Ставка НДС 10 % применяется не ко всем товарам, а только к тем, что прямо названы в перечнях, утверждённых Правительством РФ. Если вы отгружаете товар по льготной ставке, право на неё нужно подтвердить документами. Ошибка в коде или виде товара приводит к тому, что налоговая доначислит разницу между 10 % и общей ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что такое перечень товаров для ставки 10 %
Льготная ставка не действует автоматически. Товар должен быть включён в перечень, который утверждает Правительство РФ, и иметь соответствующий код. Проверять нужно не название товара, а его код и точную формулировку в перечне.
Если товара в перечне нет, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это касается и случаев, когда товар похож на льготный, но в списке его нет.
Отдельно учитывайте сырьевые товары. В 2026 году коды отдельных видов сырьевых товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ. Для таких операций действует особый порядок принятия НДС к вычету — он установлен ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ. Если вы работаете с сырьём, проверьте свои коды до отгрузки.
Как проверить, попадает ли ваш товар под 10 %
Сначала определите код товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Затем сверьте его с перечнем, утверждённым Правительством РФ. Совпадение должно быть точным: и код, и описание.
Если вы ввозите товар, проверьте, не попадает ли он под освобождение от НДС при ввозе. Статья 150 НК РФ перечисляет такие товары: например, валюту и ценные бумаги (кроме предназначенных для коллекционирования), продукцию морского промысла российских предприятий, суда, регистрируемые в Российском международном реестре судов. Освобождение — не то же самое, что ставка 10 %: в декларации это разные строки.
Результат проверки зафиксируйте внутренним документом: код товара, пункт перечня, дата проверки. Это пригодится, если налоговая запросит пояснения.
Какие документы подтверждают право на ставку
Основание для вычета и для применения ставки — правильно оформленный счёт-фактура. В нём должны быть налоговая ставка и сумма налога, рассчитанная по применяемой ставке (ст. 169 НК РФ). Если ставка указана неверно, покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет спор с инспекцией.
Для товаров, вывезенных за пределы РФ, в счёте-фактуре указывают страну происхождения товара, регистрационный номер декларации на товары и код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ст. 169 НК РФ). Эти реквизиты обязательны, если вы применяете ставку 0 % и подтверждаете право на неё по ст. 165 НК РФ.
Храните документы, на основании которых вы определили ставку: сертификаты соответствия, декларации, спецификации, переписку с поставщиком. При проверке именно они показывают, почему вы применили 10 %, а не 22 %.
Порядок действий: от закупки до декларации
- На этапе закупки получите от поставщика точное наименование и код товара. Сверьте его с перечнем Правительства РФ.
- При отгрузке укажите в счёте-фактуре ставку 10 % только при наличии подтверждения. Если сомневаетесь — применяйте 22 %: переплата безопаснее доначисления.
- Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж и отразите операцию в декларации по НДС.
- Декларацию подайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы одновременно продаёте льготные и обычные товары, ведите раздельный учёт. Суммы налога по товарам, использованным для операций, не облагаемых налогом, учитываются в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Это значит, что вычет по таким закупкам не заявляется.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 10 % по названию товара, не сверяя код. Инспекция при проверке сопоставит код из вашей накладной с перечнем и доначислит разницу до 22 %.
Вторая ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Покупатель потеряет вычет и может предъявить претензию. Вам придётся выставлять корректировочный документ.
Третья ошибка — путать освобождение от НДС при ввозе по ст. 150 НК РФ со ставкой 10 %. Это разные основания, и отражаются они по-разному.
Четвёртая ошибка — не отслеживать изменения перечня. Коды исключаются и добавляются, и то, что работало в прошлом квартале, может не работать в текущем. В 2026 году изменения затронули сырьевые товары.
Последствия — доначисление налога, пени и штраф. Спор придётся вести документами, а не объяснениями.
Частые вопросы
Как понять, что мой товар входит в перечень для ставки 10 %?
Определите код товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и сверьте его с перечнем, утверждённым Правительством РФ. Совпадение должно быть точным по коду и описанию.
Что будет, если я применю 10 % к товару, которого нет в перечне?
Налоговая доначислит разницу до общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а также пени и штраф. Покупатель при этом может потерять вычет.
Можно ли применить 10 %, если поставщик указал её в счёте-фактуре?
Нет, ориентироваться только на документ поставщика нельзя. Вы обязаны сами проверить код товара по перечню Правительства РФ.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.