Общая ставка НДС в 2026 году — 22 %. Компании и ИП на упрощённой системе могут вместо неё применять особые ставки, но выбор зависит от размера дохода. Ниже — как это работает на практике и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Какая ставка действует по умолчанию
Если вы работаете на общей системе, по умолчанию применяется ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она относится к большинству операций: продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав.
Проверьте, не попадает ли ваша деятельность под пониженные ставки. Для части операций закон устанавливает отдельные правила, и тогда общая ставка не применяется. Если сомневаетесь, посмотрите, что именно вы продаёте и кому.
Ставка не зависит от того, кто покупатель. Нельзя применить одну ставку для одного клиента и другую для другого по одной и той же операции. Это прямо запрещено (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Ставки для УСН: выбор по размеру выручки
Организации и ИП на упрощённой системе вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на них зависит от размера дохода: закон устанавливает порог, при превышении которого применяются обычные правила.
Если вы выбрали специальную ставку, вы не применяете общую ставку 22 % и другие ставки из п. 1–3 ст. 164 НК РФ. Исключение — отдельные операции, перечисленные в законе, которые облагаются по общим правилам.
Есть и ограничения. Специальные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при операциях, где налог платит не продавец, а покупатель как налоговый агент (п. 1, 3–6 ст. 161 НК РФ). В этих случаях считайте налог по общим правилам.
Отказаться от специальной ставки можно, но только сразу по всем своим операциям. Нельзя применять её к части продаж, а к части — общую ставку. Решение фиксируется в заявлении, и период его действия должен составлять не менее 12 месяцев (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Как посчитать налог по выручке
Налог считайте с налоговой базы — стоимости проданных товаров, работ, услуг и имущественных прав без учёта налога. Умножьте базу на ставку, которую применяете.
Отдельно разберитесь с передачей товаров, работ и услуг для собственных нужд. Если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (п. 1 ст. 159 НК РФ). Это частая ошибка: бизнес считает, что «продажи не было — налога нет», а налог возникает.
Если вы продаёте предприятие целиком как имущественный комплекс, действует особый порядок. По каждому виду имущества в счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Сроки: когда отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа.
Пример по срокам: за четвёртый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Проверьте, что деньги уходят именно долями, а не одной суммой: недоплата в срок даёт пени.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать ставку по фактической выручке «на глаз». Ставка определяется по правилам закона, а не по остатку на счёте. Если вы на УСН и превысили порог дохода, специальная ставка больше не применяется.
Вторая — менять ставку в середине периода или для отдельных клиентов. Так делать нельзя: выбор делается по всем операциям и на срок не менее 12 месяцев.
Третья — забыть про налог при передаче товаров и услуг для собственных нужд. Налоговая база здесь определяется по стоимости этих товаров, даже если покупатель не платил.
Четвёртая — путать сроки. Декларация — до 25-го числа, а первый платёж — до 28-го. Если сдать отчёт вовремя, но не заплатить, начислят пени.
Пятая — неверно оформлять счёт-фактуру при продаже предприятия. Там нужна расчётная ставка 18,03 %, а не общая.
Что сделать сейчас
Проверьте, какую ставку вы применяете и на каком основании. Сверьте размер дохода с порогом для специальных ставок на УСН. Если вы близки к границе, посчитайте, что выгоднее: остаться на специальной ставке или перейти на общую.
Проверьте, нет ли у вас операций для собственных нужд, по которым нужно начислить налог. Загляните в учётную политику: там должно быть зафиксировано, какую ставку вы применяете.
Сверьте календарь: дата сдачи декларации и три даты платежей. Поставьте напоминания заранее, чтобы не ловить пени из-за одного дня просрочки.
Частые вопросы
Какую ставку НДС платить, если я на УСН?
Вы вправе применять специальную ставку по п. 8 ст. 164 НК РФ, если ваш доход не превышает установленный законом порог. Если превысили — работайте по общим правилам. Отказаться от специальной ставки можно только по всем операциям сразу и на срок не менее 12 месяцев.
Можно ли применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Закон прямо запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг (п. 7 ст. 164 НК РФ). Ставка определяется характером операции, а не клиентом.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев.
Нужно ли платить НДС, если я передал товары сам себе?
Да, если расходы на эти товары не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость таких товаров (п. 1 ст. 159 НК РФ). Проверьте, какие операции для собственных нужд у вас есть.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.