Перейти с УСН на ОСНО можно добровольно с начала календарного года или вынужденно — если вы перестали соответствовать условиям упрощённой системы. В первом случае вы уведомляете налоговую до 31 декабря предыдущего года, во втором — сообщаете о переходе в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода. Дальше вы считаете НДС, НДФЛ и налог на имущество по общим правилам.
Добровольный переход: когда и как уведомить
Если вы решили уйти с УСН сами, сделать это можно только с начала календарного года. Уведомить налоговый орган по месту жительства нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный режим — общий.
Планируйте заранее. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваши покупатели работают с НДС и им нужен вычет, переход может быть выгоден. Если вы продаёте физлицам или компаниям без НДС, налог ляжет на вашу цену.
Проверьте договоры. В них стоит условие о цене с НДС или без. От этого зависит, сможете ли вы добавить 22 % сверху или заплатите налог из своей выручки.
Вынужденный переход: когда УСН теряется
Право на УСН пропадает, если вы перестали соответствовать условиям статьи 346.12 НК РФ. Например, превысили лимит доходов или допустили другие нарушения из перечня. Тогда вы считаетесь плательщиком на общем режиме с начала того квартала, в котором нарушение произошло.
О переходе на иной режим нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Форму сообщения возьмите в налоговой или личном кабинете.
Есть исключение. Если нарушение касается отдельных требований из подпунктов 1–11 и 13–22 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, вы вправе остаться на УСН в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Разбираться с каждым случаем лучше до подачи отчётности.
Что меняется в налогах
На ОСНО ИП платит НДС по ставке 22 % с операций, которые облагаются налогом. Появляются обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС.
По доходам от предпринимательской деятельности считается НДФЛ. Добавляется налог на имущество, которое используется в бизнесе. Появляется обязанность вести учёт доходов и расходов для расчёта налоговой базы.
Часть доходов можно освободить от НДС по статье 145 НК РФ, но для ИП на ОСНО условия освобождения отличаются от упрощенцев. Проверьте, подходите ли вы под них, до первого счёта-фактуры.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — позднее уведомление. Если вы переходите добровольно и пропустили 31 декабря, следующий шанс — только через год. Всё это время вы остаётесь на УСН.
Вторая — неправильный расчёт момента утраты права на УСН. Многие считают налоги по общему режиму с даты, когда заметили превышение. На деле пересчёт идёт с начала квартала, и декларации придётся подавать за прошедшие месяцы.
Третья — забытые счета-фактуры. На ОСНО без них покупатели не получат вычет, а вы рискуете получить отказ от сотрудничества. Восстановить документы задним числом сложно.
Четвёртая — возврат на УСН раньше срока. Если вы утратили право на упрощённую систему, вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим с этим ограничением.
Как вернуться на УСН
Вернуться на упрощённую систему можно с начала следующего календарного года. Уведомление подаётся не позднее 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ). В нём укажите объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы.
Проверьте лимиты. С 2026 года на УСН освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, на УСН доступны ставки НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на эти ставки теряется.
Учтите ограничение по повторному переходу. После утраты права на УСН год придётся отработать на общем режиме, даже если доходы снова укладываются в лимиты.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?
Добровольно — нет, только с начала календарного года. Вынужденно — да, если вы перестали соответствовать условиям УСН; тогда общий режим применяется с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Что будет, если не подать уведомление о переходе?
При добровольном переходе вы останетесь на УСН до следующего года. При утрате права на УСН налоговая узнает об этом из отчётности, и вам придётся пересчитать налоги по общему режиму за прошедший период.
Нужно ли платить НДС сразу после перехода?
Да, с операций, которые облагаются НДС, по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, не подходите ли вы под освобождение по статье 145 НК РФ.
Когда можно снова вернуться на УСН?
С начала следующего календарного года, если подадите уведомление до 31 декабря. После утраты права на УСН вернуться можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.