С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 7 %, если доходы за год не превысили 450 млн рублей. Ставка 5 % остаётся для тех, у кого доходы до 250 млн рублей. Переход на 7 % — это не смена налогового режима, а выбор ставки НДС внутри УСН, и заявить о нём нужно в налоговую.
Кому доступна ставка 7 %
Ставка 7 % предусмотрена для организаций и ИП на УСН с доходами до 450 млн рублей. Если доходы выше, льготные ставки не применяются и НДС считается по общей ставке 22 %.
Ставка 5 % работает при доходах до 250 млн рублей. Пока вы в этом пределе, у вас есть выбор: платить 5 % или сразу 7 %. Как только доходы перевалили за 250 млн рублей, остаётся только 7 % — до достижения 450 млн рублей.
Отдельно есть освобождение от НДС для УСН с доходами до 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Если вы попадаете в этот лимит, НДС можно не платить вообще. Но освобождение и ставка 7 % — взаимоисключающие варианты: вы либо пользуетесь освобождением, либо платите НДС по ставке.
Чем 7 % отличается от 5 % и от общей ставки
Разница не только в проценте. При льготных ставках 5 % и 7 % вы не принимаете входной НДС к вычету — налог, который вам выставили поставщики, в расходы по НДС не идёт. При общей ставке 22 % вычеты доступны, но и налог с продаж выше.
Поэтому выбор ставки — это расчёт. Если у вас много закупок с НДС и высокая маржа, иногда выгоднее общая ставка с вычетами. Если закупки в основном у поставщиков без НДС или маржа небольшая, льготная ставка проще и дешевле.
Ставка 7 % даёт больше пространства для роста: она действует до 450 млн рублей дохода, тогда как 5 % — только до 250 млн. Если вы близки к 250 млн, переход на 7 % избавит от резкой смены ставки посреди года.
Как перейти на ставку 7 %
Порядок такой. Сначала проверьте фактический доход за текущий год и прогноз до конца года: вы должны укладываться в 450 млн рублей. Затем определитесь, откуда переходите — с освобождения или со ставки 5 %.
Далее подайте в налоговую заявление о применении ставки НДС. Заявление подаётся до начала квартала, с которого вы хотите платить по новой ставке. Если вы только начинаете деятельность, заявление подаётся вместе с документами при регистрации.
После этого настройте учёт: в счетах-фактурах и первичных документах должна стоять правильная ставка. Проверьте договоры с контрагентами — там может быть указана ставка 5 % или условие «без НДС». Условия нужно привести в соответствие, иначе покупатель получит документы с одной ставкой, а вы заплатите по другой.
Какие документы и настройки подготовить
Вам понадобятся: заявление о применении ставки, обновлённые шаблоны счетов-фактур и актов, корректные настройки в бухгалтерской программе. Проверьте, что ставка подставляется автоматически во все новые документы.
Пересмотрите договоры. Если в них зафиксирована цена «в том числе НДС 5 %», при переходе на 7 % сумма налога вырастет, а цена останется прежней — вы получите меньше на руки. Заранее согласуйте с контрагентами, как меняется цена.
Отдельно проверьте, не теряете ли вы право на льготную ставку. Доход считается нарастающим итогом с начала года. Если он превысит 450 млн рублей, вы обязаны перейти на общую ставку 22 % с начала квартала, в котором произошло превышение.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 7 % без заявления. Ставка не применяется автоматически: без поданного заявления налоговая посчитает НДС по общей ставке.
Вторая — путать лимиты. Доход до 250 млн рублей даёт право на 5 %, до 450 млн — на 7 %. Если вы платите 5 %, а доходы выросли выше 250 млн рублей, вы теряете право на эту ставку и должны перейти на 7 % или на общую ставку.
Третья — забыть про вычеты. При ставке 7 % входной НДС не принимается к вычету. Если вы продолжаете ставить его к вычету в учёте, декларация будет заполнена неверно.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф по результатам проверки. Исправлять нужно через уточнённую декларацию за тот период, где была ошибка.
Частые вопросы
Можно ли перейти с 5 % на 7 % в середине года?
Да, но ставку применяют с начала квартала, следующего за подачей заявления. Внутри квартала ставку сменить нельзя.
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Вы теряете право на льготную ставку и считаете НДС по общей ставке 22 % с начала квартала, в котором произошло превышение.
Нужно ли менять договоры с покупателями при переходе на 7 %?
Да, если в договоре указана ставка или цена с НДС. Иначе сумма налога вырастет, а цена останется прежней, и вы получите меньше.
Можно ли вернуться с 7 % на 5 %?
Да, если доходы за год не превышают 250 млн рублей. Для этого подайте новое заявление о применении ставки 5 % с начала следующего квартала.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.