Перейти на УСН можно с начала календарного года, если подать уведомление в налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а организациям — ещё балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября. Если срок пропущен, применять упрощёнку с нового года не получится.
Кто и когда может перейти на УСН
УСН — добровольный режим. Организация или ИП подаёт уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Для перехода с нового года крайний срок — 31 декабря календарного года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ).
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ). Эти данные нужны, чтобы налоговая проверила соответствие требованиям к упрощёнке.
Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок. Тогда УСН применяется с даты постановки на учёт.
Какой объект выбрать: доходы или доходы минус расходы
Объект налогообложения выбираете сами и указываете его в уведомлении (ст. 346.14 НК РФ). Первый вариант — платить налог со всей выручки, второй — с разницы между доходами и расходами. Расходы нужно подтверждать документами и проверять, что они поименованы в перечне для УСН.
Ошибка в объекте обходится дорого: пересчитать налог задним числом по другому объекту нельзя. Менять объект в течение года тоже нельзя. Поэтому считайте оба варианта на цифрах вашего бизнеса до подачи уведомления.
НДС при переходе: лимиты доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверяйте лимит в течение года, а не только по итогам. При превышении права на освобождение обязанности по НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Повторное освобождение после утраты права не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку помесячно и заранее решайте, что делать при приближении к порогу.
Порядок действий при переходе
- Проверьте, что вы соответствуете требованиям к УСН: по видам деятельности, доле участия других организаций, стоимости основных средств и остальным ограничениям (ст. 346.12 НК РФ).
- Посчитайте налог по двум объектам на реальных цифрах года.
- Подготовьте уведомление о переходе на УСН, укажите объект, а организациям — ещё данные об основных средствах и доходах на 1 октября.
- Подайте уведомление в налоговую не позднее 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ).
- Сохраните подтверждение отправки: квитанцию о приёме или отметку налоговой.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Это отдельная обязанность, о ней забывают при закрытии направления бизнеса.
Ошибки и последствия
Пропущен срок 31 декабря. Переход с нового года не состоится, вы остаётесь на прежнем режиме до следующего года. Планируйте подачу заранее, с запасом на праздники и сбои связи.
Неверный объект налогообложения. Исправить в течение года нельзя. Придётся весь год платить по выбранному варианту, даже если он невыгоден.
Не учтены лимиты по НДС. Превышение порога доходов означает, что с начала следующего месяца вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Это счета-фактуры, декларации и перестройка работы с контрагентами.
Возврат на УСН после утраты права. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на упрощёнку не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Год на общей системе — это НДС и налог на прибыль.
Забыли про переход между режимами внутри года. Перейти на иной режим налогообложения можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Если решили уйти с УСН, не тяните с уведомлением.
Что проверить перед подачей уведомления
Сверьте фактические доходы с порогами для НДС и для самой упрощёнки. Проверьте состав расходов, если выбираете объект «доходы минус расходы»: неподтверждённые расходы просто не уменьшат налог.
Посмотрите на договоры с крупными покупателями. Если им нужен НДС, работа на освобождённой УСН может усложнить сделки. Заранее обсудите с ними условия и цены.
Отдельно проверьте переходный период. При смене режима часть доходов и расходов может учитываться по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Если у вас были оплаты и отгрузки на стыке режимов, разберите каждую операцию до подачи отчётности.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход на УСН возможен с начала календарного года, уведомление подаётся не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). Исключение — регистрация нового бизнеса.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на прежнем режиме налогообложения на весь следующий год. Подать уведомление задним числом нельзя, придётся ждать следующего срока.
Можно ли сменить объект налогообложения после перехода?
В течение года — нет. Объект указывается в уведомлении и действует весь год (ст. 346.14 НК РФ). Планируйте выбор заранее.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). Обязанности начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.