Перейти на УСН с начала календарного года можно, если подать уведомление в налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года. Уже применяющие УСН могут сменить объект налогообложения или уйти на другой режим с начала года, сообщив об этом в те же сроки. Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговую нужно в течение 15 дней.
Переход на УСН с начала года: главный срок
Организации и ИП, которые хотят работать на УСН со следующего календарного года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Практический вывод: решение о переходе нужно принять до конца декабря. Если вы откладываете его на январь, следующий шанс — только через год.
Смена объекта и уход с УСН
Если вы уже на УСН и хотите сменить объект налогообложения («доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот), сделать это можно с начала календарного года. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Уйти с УСН на другой режим тоже можно только с начала календарного года. Уведомление подаётся не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — останетесь на УСН ещё на год.
Если вы утратили право на УСН
Право на УСН теряется при несоответствии требованиям, установленным подпунктами 1–11, 13–22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. В этом случае налогоплательщик обязан сообщить о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Учтите это, если рассматриваете УСН как временный режим.
Прекращение деятельности: 15 дней
Если вы прекращаете предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается дата прекращения.
Что учесть по НДС при переходе
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Проверьте доход заранее. Если в течение налогового периода сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение у утративших его нет (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
До какого числа подать уведомление о переходе на УСН?
Не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите объект налогообложения, а организации — ещё балансовую стоимость основных средств и доходы на 1 октября.
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход на УСН возможен с начала календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если опоздать с уведомлением об уходе с УСН?
Срок уведомления о переходе на иной режим — не позднее 15 января года перехода (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать, вы останетесь на УСН до следующего года.
Когда нужно уведомить налоговую о прекращении деятельности на УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, с указанием даты прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.