Перейти на УСН можно с начала календарного года, если вы укладываетесь в лимиты по доходам и подаёте уведомление в налоговую до 15 января. Для организаций и ИП условия различаются, а с 2026 года к ним добавилось правило по НДС: при доходах выше 20 млн рублей освобождение не действует.
Кто вправе перейти на УСН
Организация может подать уведомление о переходе, если по итогам девяти месяцев года подачи сумма всех доходов, учитываемых при налоге на прибыль, не превысила 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Этот предел индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому фактическая цифра на конкретный год может быть выше. Считать нужно доходы по правилам налога на прибыль, без некоторых курсовых разниц и субсидий.
Кроме лимита доходов, нужно соответствовать требованиям к виду деятельности, доле участия других организаций, стоимости основных средств и численности. Полный перечень — в подпунктах 1–11, 13–22 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ. Если хотя бы одно условие не выполняется, права на УСН не будет.
Индивидуальные предприниматели лимит по доходам за девять месяцев не проверяют. Им достаточно соответствовать остальным требованиям к деятельности и не нарушать ограничения по численности и стоимости основных средств.
Порядок действий
- Проверьте доходы за девять месяцев текущего года. Для ООО — по данным налогового учёта по налогу на прибыль. Если сумма близка к пределу, посчитайте точно, а не «на глаз».
- Проверьте остальные условия: численность, стоимость основных средств, долю участия других компаний, вид деятельности.
- Подготовьте уведомление о переходе на УСН и укажите в нём объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Сменить объект потом можно только с начала следующего года.
- Подайте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП до 15 января года, с которого планируете применять УСН (ст. 346.13 НК РФ).
- До подачи закройте долги по налогам и сборам, если они есть: налоговая может отказать в переходе при непогашенной задолженности по итогам сверки.
Уведомление подаётся один раз. Ждать подтверждения от инспекции не нужно: если вы вправе применять УСН и уведомление подано в срок, режим действует с 1 января. Отказ налоговая присылает только при нарушении условий.
НДС при переходе: главное изменение
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы в течение года превысили порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дадут. Поэтому при планировании перехода сразу считайте, потянете ли вы НДС при росте выручки.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а пониженная ставка: декларацию по НДС сдавать придётся.
Что будет при нарушении условий
Если в течение года вы перестали соответствовать требованиям, право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло нарушение. Пересчитывать налоги придётся по общему режиму. О переходе на иной режим нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Этот год вы работаете на общем режиме: налог на прибыль или НДФЛ, НДС, дополнительные отчёты.
Если вы сами решили уйти с УСН на другой режим, уведомите налоговую не позднее 15 января года перехода (ст. 346.13 НК РФ). При прекращении деятельности, к которой применялась УСН, уведомление подаётся в течение 15 дней со дня прекращения.
Частые ошибки
Считают доходы по бухгалтерской выручке. Для лимита нужны доходы по правилам налогового учёта, а не по отчёту о финансовых результатах. Разница может стоить права на УСН.
Забывают про НДС при росте. Переход на УСН с выручкой выше 20 млн рублей не освобождает от НДС. Заранее решите, работаете вы по общей ставке 22 % или по пониженной 5–7 %.
Подают уведомление позже 15 января. Тогда УСН начнётся только со следующего года. Опоздание на день — потеря года.
Не проверяют остальные условия. Лимит доходов — не единственное требование. Численность, основные средства и доля участия других организаций проверяют так же строго.
Меняют объект налогообложения в середине года. Так нельзя. Объект «доходы» или «доходы минус расходы» фиксируется на год.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход возможен только с начала календарного года, уведомление подаётся до 15 января (ст. 346.13 НК РФ). Исключение — прекращение деятельности, к которой применялась УСН, но это не переход, а закрытие режима.
Какой лимит доходов действует для перехода организации на УСН?
По итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не должны превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Предел индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому уточняйте действующую сумму на год перехода.
Нужно ли платить НДС, если я на УСН?
Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца, и дальше вы платите НДС по общей ставке 22 % или по пониженной 5–7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на текущем режиме до конца года. Применить УСН получится только с 1 января следующего года, если снова подадите уведомление в срок и будете соответствовать условиям.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.