С 2026 года организации и ИП на УСН платят НДС, как только доходы за год превысят 20 млн рублей. Обязанность появляется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше вы либо платите НДС по общей ставке 22 %, либо применяете пониженные ставки 5 % или 7 % — но с ограничениями по доходам.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение действует, пока доходы не превысили лимит. На 2026–2029 годы это 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Лимит смотрят нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН. Как только сумма перевалила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на освобождение после утраты не возвращается: повторно его не получить.
Как считается момент перехода
Дата перехода привязана к месяцу превышения, а не к кварталу и не к началу года. Пример: лимит превышен в мае — НДС вы платите с 1 июня. Операции мая ещё идут без НДС, операции июня — уже с налогом.
Это значит, что считать доходы нужно постоянно, а не раз в квартал. Если вы выставляете счета и подписываете акты, сверяйте накопленную сумму дохода перед каждой крупной сделкой. Одна крупная оплата может перевести вас на НДС уже со следующего месяца.
Какую ставку выбрать
Есть два пути. Первый — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) с правом на вычеты по входящему НДС. Второй — пониженные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
При пониженных ставках вычет по входящему НДС, как правило, недоступен, поэтому налог считается со всей суммы реализации. Для бизнеса с большой долей закупок у плательщиков НДС общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 %. Для услуг с малой долей затрат чаще выгодна пониженная ставка. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за прошлый год, прежде чем выбирать.
Что сделать при переходе
- Настройте учёт доходов так, чтобы видеть накопленную сумму в любой момент. Не полагайтесь на итог квартала.
- Определите месяц превышения и зафиксируйте дату начала обязанностей по НДС.
- Выберите ставку и проверьте, что доходы укладываются в её лимит.
- Разделите операции: то, что отгружено до перехода, идёт без НДС, после — с налогом.
- Проверьте договоры: в них должна быть оговорка о том, как меняется цена при появлении НДС. Иначе налог придётся платить из своей выручки.
- Настройте счета-фактуры, книгу продаж и книгу покупок, если их раньше не вели.
- Сдавайте декларацию по НДС и платите налог в новые сроки.
Отдельно проверьте предоплаты. Если аванс получен в период, когда вы ещё не платили НДС, а отгрузка прошла уже с налогом, доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму налога (ст. 346.15 НК РФ). Это не освобождает от аккуратного учёта: без документов подтвердить расчёт не получится.
Ошибки и последствия
Считают лимит по выручке с НДС. Доходы для целей лимита определяются по правилам УСН, без учёта налога. Ошибка в базе сдвигает дату перехода и приводит к недоплате.
Ждут конца квартала или года. Обязанность возникает с месяца, следующего за превышением. Пропуск этого момента — это работа без НДС в тех периодах, когда вы уже должны его платить.
Забывают про договоры. Если цена в договоре фиксированная и про НДС ничего не сказано, налог придётся заплатить из выручки. Пересмотреть цену задним числом не получится.
Не следят за лимитом пониженной ставки. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. При выходе за порог ставка меняется, и пересчитывать налог придётся по новым правилам.
Путают переход на НДС с переходом на другой режим. Это разные вещи. Если вы решили уйти с УСН на общий режим, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 января года, в котором планируете переход (ст. 346.13 НК РФ). А если утратили право на УСН, сообщить об этом нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Не учитывают правило возврата. После ухода с УСН вернуться на неё можно не раньше чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Это стоит помнить, если рассматриваете смену режима как способ уйти от НДС.
Частые вопросы
Мы превысили 20 млн рублей в августе. С какого месяца платим НДС?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит (ст. 145 НК РФ).
Можно ли остаться на УСН и платить НДС по ставке 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не платить НДС после превышения лимита?
Вы исполняете обязанности налогоплательщика с месяца, следующего за превышением. За периоды без налога возникнет недоимка, а по декларации придётся отчитываться. Проверьте расчёты до того, как сдавать отчётность.
Мы хотим уйти с УСН совсем. Когда сообщать в налоговую?
Если переходите на иной режим добровольно, уведомите налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируете переход (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.