Перейти на УСН с объектом «доходы» можно с начала календарного года, если подать уведомление заранее. В 2026 году к упрощённой системе прибавились правила по НДС, поэтому решение стоит принимать с расчётом будущей выручки. Ниже — порядок действий, ограничения и типичные ошибки.
Кому подходит объект «доходы»
На УСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налог считают с поступлений, а расходы не учитывают. Этот вариант удобен, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Если у вас много закупок, аренды и зарплатных выплат, объект «доходы минус расходы» часто выгоднее. Но выбор фиксируется на год: менять объект внутри года нельзя.
Как перейти: пошаговый порядок
- Проверьте, подходите ли вы под условия УСН. Ограничения по доходам, численности и стоимости основных средств нужно соблюдать и до перехода, и в течение года.
- Определите объект налогообложения. От него зависит ставка и порядок учёта.
- Подайте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — до начала года, с которого вы применяете УСН.
- Подготовьте учёт так, чтобы с первого дня года доходы и расходы попадали в книгу учёта нарастающим итогом.
- Проверьте, не обязаны ли вы платить НДС с нового года. Для УСН действует освобождение при доходах в пределах лимита, но при превышении обязанность появляется с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подают вместе с документами на регистрацию или в короткий срок после неё. Тогда УСН применяется с даты постановки на учёт.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН доходы не должны превысить 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Считают доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если порог превышен, с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. При этом можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Планируйте выручку помесячно. Превышение лимита в декабре и в январе даёт разные последствия для первого квартала.
Что происходит с расходами и убытками
При объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Поэтому переносить убытки прошлых лет на будущее в этом режиме нельзя: такой перенос предусмотрен для объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ). Убыток можно переносить в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.
Если вы переходите на УСН с объекта «доходы минус расходы» на «доходы», балансовая стоимость основных средств, купленных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что остаточную стоимость таких объектов заново не считают.
При переходе с общей системы на УСН с объектом «доходы минус расходы» в учёте на дату перехода отражают балансовую стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода (ст. 346.25 НК РФ). Для объекта «доходы» этот расчёт не нужен, но документы по имуществу стоит сохранить.
Ошибки при переходе
Пропущен срок уведомления. Уведомление подают до начала года, с которого применяется УСН. Опоздали — применяете прежний режим ещё год.
Неверно выбран объект. Поменять «доходы» на «доходы минус расходы» внутри года нельзя. Ошибка обойдётся в лишний налог или в потерю вычета расходов.
Не учтён НДС. Многие считают, что на УСН НДС не платят всегда. С 2026 года это не так: при превышении лимита обязанность появляется автоматически.
Возврат на УСН раньше срока. Если вы утратили право на УСН, вернуться можно не ранее чем через один год после утраты (ст. 346.13 НК РФ).
Не подано уведомление о прекращении деятельности. При закрытии бизнеса на УСН нужно сообщить в налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Когда подавать уведомление о переходе на УСН «доходы»?
До начала года, с которого вы применяете УСН. При регистрации бизнеса — вместе с документами или в короткий срок после постановки на учёт.
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы» в течение года?
Нет. Объект налогообложения выбирают на год, менять его внутри года нельзя.
Нужно ли платить НДС на УСН «доходы»?
Нет, пока доходы не превысили лимит для освобождения. В 2026–2029 годах это 20 млн рублей. При превышении обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит доходов для УСН?
Можно остаться на УСН с пониженной ставкой НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если превышен и этот порог, применяется общая ставка 22 %.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.