Перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года. Для этого нужно подать в налоговую уведомление не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете применять упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ). Если 15 января пропущено, следующий шанс — только через год.
Кто может перейти на УСН
УСН доступна не всем. Есть ограничения по видам деятельности, доле участия других организаций, стоимости основных средств и численности. Проверять соответствие требованиям нужно до подачи уведомления: если вы не подходите, налоговая откажет или вы позже утратите право на режим.
Отдельно проверьте, не нарушаете ли вы ограничения по доходам. Для освобождения от НДС на УСН доходы не должны превышать 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, вы всё равно можете применять УСН, но уже со ставкой НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Учтите: с 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для многих компаний на ОСНО это заметная нагрузка, и переход на УСН становится способом её снизить.
Что сделать до подачи уведомления
Сначала посчитайте доходы за текущий год. Если по итогам года вы приближаетесь к лимитам УСН, переход может оказаться рискованным: уже в первом году на упрощённой системе вы можете выйти за порог и потерять право на режим.
Проверьте стоимость основных средств и структуру владения. Эти показатели фиксируются на 1 января года перехода, и их нарушение лишает права применять УСН.
Решите, какой объект налогообложения вам выгоднее: «доходы» или «доходы минус расходы». Объект выбирается в уведомлении, и менять его в течение года нельзя.
Как подать уведомление
Уведомление о переходе на УСН подаётся в налоговую по месту нахождения организации. Срок — не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять УСН (ст. 346.13 НК РФ). Форму уведомления возьмите в налоговой или в учётной программе.
В уведомлении укажите объект налогообложения и остаточную стоимость основных средств. Если подаёте через личный кабинет или оператора, сохраните подтверждение отправки — оно понадобится, если возникнет спор о дате подачи.
До подачи убедитесь, что у вас нет задолженности по налогам, которая может помешать. Само по себе это не блокирует переход, но разбираться с долгами лучше заранее.
Что происходит после перехода
С начала года вы перестаёте платить налог на прибыль и НДС (если не превысили порог доходов для освобождения). Вместо них платите налог по УСН. Декларацию по УСН сдаёте по итогам года.
Если в течение года доходы превысили лимит для освобождения от НДС, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение у вас уже не будет.
При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» есть особенность: расходы, оплаченные в период применения другого режима, учитываются по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных ранее, списывается в расходы по мере использования. Проверьте такие позиции с бухгалтером, чтобы не завысить или не занизить базу.
Частые ошибки при переходе
Первая ошибка — пропустить срок 15 января. Тогда переход возможен только со следующего года, и весь текущий год вы остаётесь на ОСНО.
Вторая — не проверить лимиты по доходам и стоимости основных средств. Если вы не соответствуете требованиям, налоговая может отказать, а если нарушения выявятся позже, вас вернут на ОСНО с начала года.
Третья — неверно выбрать объект налогообложения. На «доходах» вы платите с выручки независимо от расходов, на «доходах минус расходы» — с разницы. Ошибка в выборе обходится дорого, а менять объект в течение года нельзя.
Четвёртая — забыть про НДС при превышении порога. Многие считают, что на УСН НДС не платят вообще. Это не так: при доходах выше лимита обязанность возникает автоматически.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход возможен только с начала календарного года, уведомление подаётся не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если не уложиться в срок подачи уведомления?
Вы останетесь на ОСНО до конца текущего года. Перейти на УСН можно будет только с 1 января следующего года.
Нужно ли платить НДС на УСН?
Зависит от доходов. Если они не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении появляется обязанность платить НДС по ставке 5 % или 7 % в зависимости от уровня доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли вернуться на ОСНО добровольно?
Да, но перейти на иной режим можно только с начала календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ). Если вы утратили право на УСН, вернуться на неё можно не ранее чем через год.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.