Перейти с УСН на ОСНО можно добровольно или вынужденно. В первом случае вы уведомляете налоговую до 15 января года, в котором планируете работать на общем режиме. Во втором — право на упрощёнку теряется автоматически, и переход происходит с начала квартала, в котором нарушены условия.
Когда переход обязателен, а когда по желанию
Добровольный переход нужен, если общий режим стал выгоднее. Например, вы начали работать с крупными заказчиками, которым нужен НДС. Или расходы выросли настолько, что налог на прибыль удобнее упрощённого.
Вынужденный переход связан с утратой права на УСН. Причины — превышение лимитов доходов, численности или стоимости основных средств. Точные пороги смотрите в ст. 346.13 НК РФ: там описаны условия применения упрощённой системы.
Отдельная история — НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если доход выше, вы остаётесь на УСН, но платите НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не переход на ОСНО, а совмещение упрощёнки с НДС. Многие путают эти ситуации и подают уведомление о переходе зря.
Как подать уведомление добровольно
Порядок простой. Вы решаете, что со следующего года работаете на общем режиме. До 15 января этого года подаёте в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП уведомление о переходе на иной режим налогообложения. Основание — ст. 346.13 НК РФ.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС. Заполните её по данным компании: ИНН, КПП, наименование, год перехода. Подать можно лично, через представителя по доверенности, почтой или электронно по телекоммуникационным каналам.
Срок жёсткий. Пропустите 15 января — останетесь на УСН ещё на год. Перенести переход задним числом нельзя.
Есть ограничение на возврат. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на упрощёнку не ранее чем через один год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Поэтому решение о переходе стоит взвесить: обратная дорога займёт время.
Что происходит после перехода
С начала года вы становитесь плательщиком налога на прибыль или НДФЛ, НДС и налога на имущество по правилам общего режима. Меняется учёт: появляются счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации по НДС.
Отдельно проверьте остатки. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» с других режимов действуют правила ст. 346.25 НК РФ. Там описано, как учитывать доходы и расходы переходного периода. Симметричные правила работают и при уходе с упрощёнки: часть затрат придётся восстановить, часть доходов учесть заново.
Практический шаг — инвентаризация. Сверьте договоры с контрагентами: многим нужен НДС, и цены придётся пересогласовать. Проверьте, готова ли ваша учётная программа выставлять счета-фактуры и вести раздельный учёт.
Частые ошибки
Первая — путают утрату права на УСН и переход на ОСНО из-за НДС. Превышение порога доходов для освобождения от НДС не лишает вас упрощёнки. Вы просто начинаете платить НДС по ставке 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Вторая — пропуск срока 15 января. Уведомление, поданное позже, не действует. Планируйте переход заранее, в конце предыдущего года.
Третья — неверные данные в уведомлении. Опечатка в ИНН или годе перехода приведёт к тому, что налоговая не увидит переход. Проверьте форму перед отправкой и сохраните подтверждение приёма.
Четвёртая — забыли про восстановление НДС и учёт переходных доходов и расходов. Это приводит к доначислениям по итогам первой же декларации.
Что сделать заранее
За 2–3 месяца до подачи уведомления посчитайте налоговую нагрузку на обоих режимах. Сравните не только ставки, но и НДС, который заплатят ваши покупатели.
Проверьте лимиты по ст. 346.13 НК РФ. Если вы близки к порогу, вынужденный переход может случиться раньше, чем вы планировали.
Подготовьте учёт. Настройте счета-фактуры, обновите договоры, обучите сотрудников, которые работают с первичкой.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?
Добровольно — нет. Уведомление подаётся до 15 января года, с которого вы меняете режим (ст. 346.13 НК РФ). В середине года переход возможен только при утрате права на УСН.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на УСН до конца года. Перейти на общий режим получится только со следующего года, если снова подадите уведомление в срок.
Нужно ли переходить на ОСНО, если доход превысил 20 млн рублей?
Нет. Этот порог относится к освобождению от НДС (ст. 145 НК РФ). Вы можете остаться на УСН и платить НДС по ставке 5 % или 7 % в пределах лимитов п. 8 ст. 164 НК РФ.
Когда можно вернуться на УСН после перехода?
Не ранее чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о возврате подаётся до 31 декабря предшествующего года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.