Перейти с УСН на ОСНО можно добровольно — только с начала календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Принудительно режим меняется, если вы превысили лимиты упрощёнки или нарушили условия её применения. В обоих случаях вы начинаете платить налог на прибыль (или НДФЛ у ИП), НДС и налог на имущество по правилам общей системы.
Когда переход обязателен
УСН не бессрочна. Если в течение года доходы превысили допустимый порог или вы перестали соответствовать требованиям к упрощёнке, право на неё утрачивается. Тогда с начала месяца, следующего за месяцем нарушения, вы считаетесь плательщиком налогов по общей системе.
Отдельно следите за порогом освобождения от НДС. На УСН вы не платите НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только сумма доходов перевалила за этот размер, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС. Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Есть и другой сценарий: вы сами решаете уйти с упрощёнки, потому что растёте. Например, ваши покупатели — крупные компании, которым нужен НДС к вычету. Тогда переход планируется заранее, с 1 января.
Что делать при добровольном переходе
Шаг первый — определиться с датой. Уйти на общую систему можно только с начала календарного года. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим (ст. 346.13 НК РФ).
Шаг второй — подготовить документы. Понадобится уведомление о переходе на иной режим налогообложения. Форму возьмите в налоговой или в своей учётной программе. Подайте её в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Шаг третий — перестроить учёт. С нового года вы ведёте книгу покупок и книгу продаж, выставляете счета-фактуры с НДС, считаете налог на прибыль. Заранее настройте программу и проверьте, что сотрудники оформляют первичные документы по новым правилам.
Шаг четвёртый — пересчитать договоры с контрагентами. Если в договоре цена указана без НДС, после перехода налог придётся начислить сверху. Это увеличит стоимость для покупателя. Обсудите это с клиентами до 1 января, иначе рискуете потерять часть выручки или получить споры по оплате.
Что делать, если право утрачено в середине года
Сначала зафиксируйте месяц, в котором произошло превышение или нарушение. С этого момента вы считаетесь плательщиком налогов по общей системе. Затем сообщите в налоговую о переходе на иной режим — в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Дальше нужно восстановить учёт. С начала квартала, в котором вы утратили право на УСН, придётся считать НДС и налог на прибыль. Если НДС не выделялся в счетах-фактурах, налог начисляется за счёт продавца. Это прямая финансовая потеря, поэтому контролируйте доходы помесячно, а не по итогам года.
Отдельно проверьте основные средства и остатки. При смене режима меняется порядок признания расходов. Часть затрат, которые вы не успели учесть на УСН, может не попасть в расходы на общей системе. Здесь стоит разобрать каждую крупную операцию отдельно.
НДС: главное, что меняется
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На общей системе вы платите его со всех облагаемых операций и получаете вычет по входящему налогу от поставщиков.
Если вы остаётесь на УСН, но превысили порог освобождения, у вас есть выбор. Можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но при таких ставках вычет по входящему НДС не применяется. Сравните оба варианта на своих цифрах, прежде чем принимать решение.
Типичные ошибки
Первая — позднее уведомление. Пропустили 15 января — переход с начала года не состоится, и вы останетесь на прежнем режиме ещё на год. Вторая — неправильная дата утраты права. Считать нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года.
Третья — забытые остатки и незавершённые сделки. При переходе нужно определить налоговую базу по переходящим операциям. Если этого не сделать, налоговая доначислит налог и пени. Четвёртая — договоры без оговорки о НДС. Цена «без НДС» после перехода означает, что налог вы платите из своей выручки.
Пятая ошибка — возврат на УСН раньше срока. Если вы ушли с упрощёнки, вернуться на неё можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим с запасом, чтобы не застрять на общей системе дольше, чем рассчитывали.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?
Добровольно — нет, только с начала календарного года. Принудительно режим меняется при превышении лимитов или нарушении условий УСН, и тогда вы начинаете платить налоги по общей системе с 1-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.
В какой срок нужно подать уведомление о переходе?
При добровольном переходе — не позднее 15 января года, в котором вы переходите на иной режим (ст. 346.13 НК РФ). Если право на УСН утрачено, сообщить об этом нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода.
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется. При этом на УСН можно выбрать пониженную ставку 5 % или 7 % в зависимости от размера доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда можно вернуться на УСН?
Не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ). Этот срок стоит учитывать при планировании, если общая система окажется для вас невыгодной.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.