Сменить объект налогообложения на УСН можно только с начала календарного года. Чтобы с 2027 года считать налог с доходов, а не с разницы между доходами и расходами, уведомите налоговую не позднее 15 января года, в котором планируете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). До этой даты у вас есть время проверить доходы и решить, выгодна ли смена.
Кому и зачем менять объект
Объект «доходы минус расходы» выгоден, когда расходы большие и их можно подтвердить документами. Если расходов мало или часть из них нельзя учесть, налог с разницы может оказаться тяжелее, чем налог с выручки.
Объект «доходы» проще: налог считают от поступлений, а не от разницы. Меньше зависит от того, собраны ли документы от поставщиков и правильно ли они оформлены.
Смена объекта не меняет сам режим. Вы остаётесь на УСН, но с нового года считаете налог по другому объекту. Это не переход на общую систему и не новая регистрация.
Сроки и порядок действий
Решение принимайте до конца года. Уведомление о смене объекта подают в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Крайний срок — 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ).
Порядок такой:
- Посчитайте доходы и учитываемые расходы за текущий год. Прикиньте налог по обоим объектам.
- Проверьте, не мешают ли вам ограничения по доходам и по НДС.
- Подайте уведомление в налоговую до 15 января.
- С нового года ведите учёт по объекту «доходы».
Если пропустить срок, объект останется прежним до следующего года. Задним числом сменить его нельзя.
НДС на УСН: что проверить до перехода
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН действуют особые правила.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Порог в 20 млн рублей считают по доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила этот размер, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Проверьте выручку заранее. Если вы близки к порогу, смена объекта не избавит от НДС. Она влияет только на налог по УСН.
Что будет с расходами и переходным периодом
При объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Поэтому запасы, сырьё и материалы, оплаченные в этом году, но использованные в следующем, уже не дадут вычета по налогу.
Учтите нормы ст. 346.25 НК РФ об особенностях исчисления налоговой базы при переходе на упрощённую систему. Они касаются переходных ситуаций и порядка учёта отдельных сумм. Если у вас есть незавершённые расчёты или остатки, проверьте их до смены объекта.
Практический вывод: не закупайте материалы «впрок» в декабре, если с января переходите на «доходы». Такие траты не снизят налог.
Ошибки и последствия
Пропущен срок уведомления. Объект не сменится. Придётся год работать по прежнему объекту.
Смена «задним числом». Так нельзя. Уведомление действует только со следующего календарного года.
Ошибка в расчёте выгоды. Сравнивайте не только ставки, но и сумму расходов, которые реально можно учесть. При объекте «доходы» они не влияют на налог.
Игнорирование порога по НДС. Если доходы превысили 20 млн рублей, обязанности по НДС возникают независимо от объекта. Смена объекта их не отменяет.
Утрата права на УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей или допущено несоответствие требованиям подпунктов 1–11, 13–22 п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение или несоответствие (ст. 145 НК РФ). Тогда вопрос смены объекта уже неактуален.
Возврат на УСН. Если вы перешли с УСН на иной режим, вновь вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Это касается смены режима, а не объекта внутри УСН.
Прекращение деятельности. Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН 15 на УСН 6 в середине года?
Нет. Объект налогообложения меняют только с начала календарного года. Уведомление подают не позднее 15 января года, в котором планируется переход (ст. 346.13 НК РФ).
Каким документом уведомить налоговую о смене объекта?
Уведомлением о смене объекта налогообложения по УСН. Подайте его в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП до 15 января.
Влияет ли смена объекта на обязанность платить НДС?
Нет. Освобождение от НДС на УСН зависит от суммы доходов: до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Объект налогообложения останется прежним. Сменить его можно будет только с начала следующего календарного года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.