Перейти на УСН можно с начала календарного года, если вы уведомите налоговую не позднее 15 января этого года. Упрощёнка подходит, пока доходы и другие условия позволяют её применять. С 2026 года на УСН появились новые правила по НДС, и их нужно учесть заранее.
Кому подходит УСН и какие есть ограничения
УСН — режим для организаций и ИП с небольшими оборотами. Право на него зависит от доходов, вида деятельности и структуры бизнеса. Если вы перестаёте соответствовать требованиям, право на УСН теряется.
С 2026 года на упрощёнке действуют правила по НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, НДС платить придётся. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как перейти на УСН: порядок действий
- Проверьте, подходите ли вы под условия УСН. Посчитайте доходы, проверьте вид деятельности и структуру бизнеса.
- Подайте уведомление о переходе на УСН в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять УСН (ст. 346.13 НК РФ).
- Выберите объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Этот выбор влияет на сумму налога.
- Настройте учёт так, чтобы доходы и расходы подтверждались документами. На УСН налоговый учёт ведётся по правилам ст. 346.24 НК РФ.
- Разберитесь с переходными операциями. Деньги, полученные до перехода на УСН в оплату договоров, которые вы исполняете уже на упрощёнке, включаются в налоговую базу на дату перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Если вы уже работаете и хотите сменить режим, уведомить налоговую нужно не позднее 15 января года, в котором планируете перейти на иной режим (ст. 346.13 НК РФ). То есть решение принимается заранее, а не в середине года.
Переход с ЕНВД и патента: что учесть
Если до УСН вы применяли ЕНВД или патентную систему, при расчёте налоговой базы на упрощёнке действуют отдельные правила (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования, то есть списания в производство.
Это значит, что расходы не пропадают, но признаются не сразу. Проверьте, какие материалы и сырьё у вас оплачены, но ещё не списаны. Их стоимость войдёт в расходы позже, и это нужно отразить в учёте.
Ошибки при переходе и их последствия
Первая ошибка — пропустить срок уведомления. Если не подать уведомление до 15 января, перейти на УСН с начала года не получится. Придётся ждать следующего года или работать на текущем режиме.
Вторая ошибка — неверно оценить доходы. Если доходы превысили порог освобождения от НДС, появляется обязанность по НДС. Заранее посчитайте, укладываетесь ли вы в 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если нет, планируйте ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Третья ошибка — не учесть переходные доходы и расходы. Деньги, полученные до перехода на УСН по договорам, которые исполняются после перехода, включаются в налоговую базу (ст. 346.25 НК РФ). Если их не учесть, налог будет посчитан неверно.
Четвёртая ошибка — забыть про расходы, оплаченные до перехода. Расходы, осуществлённые после перехода на УСН, признаются на дату их осуществления, если оплата была до перехода, либо на дату оплаты, если оплата была после (ст. 346.25 НК РФ). Денежные средства, уплаченные после перехода в оплату расходов, которые уже были учтены при налоге на прибыль, из базы не вычитаются.
Что будет, если утратить право на УСН
Если вы перестали соответствовать требованиям, установленным подпунктами 1–11, 13–22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, вы вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Это значит, что разовый выход за рамки не всегда означает немедленный слёт с режима.
Если переход на иной режим всё же произошёл, сообщить об этом в налоговую нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Этот год придётся работать на другом режиме, и это влияет на налоги и отчётность.
Частые вопросы
Когда нужно подать уведомление о переходе на УСН?
Не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять УСН (ст. 346.13 НК РФ). Если срок пропущен, переход с начала года не состоится.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС в 2026 году?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Выше этого порога применяются ставки 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Учитываются ли деньги, полученные до перехода на УСН?
Да, если они получены в оплату договоров, которые вы исполняете после перехода. Такие суммы включаются в налоговую базу на дату перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.