Полный НДС — это налог по общей ставке 22 % со стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, которую вы предъявляете покупателю (п. 3 ст. 164 НК РФ). Его платят компании и ИП на общей системе, а также те, кто потерял право на освобождение или на патент. Декларация сдаётся в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, налог — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что значит «полный НДС» и кто его платит
«Полный» здесь означает ставку 22 % без понижений и льгот. Вы включаете налог в цену сделки и указываете его отдельной строкой в счёте-фактуре. Покупатель платит вам цену с налогом, а сумму налога вы перечисляете в бюджет.
Плательщики — организации и ИП на общей системе. Если вы применяете освобождение по выручке или работаете на патенте, полный НДС вы не начисляете. Но при утрате права на освобождение или на патент налог нужно считать с периода перехода на общий режим.
Как считать налог и что писать в счёте-фактуре
Налог считайте от налоговой базы: стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Ставка — 22 %. В счёте-фактуре по ст. 169 НК РФ нужны цена за единицу без налога, стоимость без налога, ставка, сумма налога и итоговая стоимость с налогом.
Если цена в договоре уже включает налог, налог выделяют из неё. В договоре и первичном документе должна стоять корректная отметка о налоге. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» не спасает продавца: обязанность исчислить и уплатить налог возложат на него.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ налоговая база определяется по сводному счёту-фактуре, к которому прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества равна балансовой стоимости, умноженной на поправочный коэффициент. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Порядок действий по шагам
- Определите базу по каждой операции за квартал: отгрузки, авансы, передача для собственных нужд.
- Начислите налог по ставке 22 % и выставьте счета-фактуры покупателям.
- Соберите вычеты: суммы налога, предъявленные поставщиками, при наличии счетов-фактур и документов.
- Проверьте, не нужно ли платить налог как налоговому агенту. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, является он сам плательщиком или нет.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала.
- Заплатите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если расходы или операции не принимаются к вычету, налог по ним учитывается в затратах по правилам ст. 170 НК РФ. Проверьте такие позиции до сдачи отчётности, чтобы не платить налог дважды.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная ставка. Если в счёте-фактуре стоит не 22 %, покупатель может потерять вычет, а вы получите вопросы при проверке. Перевыставьте документ с корректной ставкой.
Вторая — пропущенный срок. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажная не считается сданной. За просрочку начисляют штраф и блокируют счёт, а за неуплату идут пени.
Третья — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если она проставлена недостоверно, налог доначислят продавцу. Проверяйте договоры и первичные документы перед подписанием.
Четвёртая — забытые агентские обязанности. По ст. 161 НК РФ налог платит агент, даже если он сам не плательщик. Пропуск такой операции даёт недоимку.
Пятая — ошибки при продаже бизнеса. Здесь нужен сводный счёт-фактура с актом инвентаризации и расчётной ставкой 18,03 % по каждому виду имущества. Неверный расчёт базы приведёт к доначислению.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте базу с книгой продаж и данными учёта. Проверьте, что все счета-фактуры содержат обязательные реквизиты по ст. 169 НК РФ. Убедитесь, что вычеты подтверждены документами поставщиков.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд: по ст. 159 НК РФ база определяется как стоимость таких товаров, работ, услуг, если расходы не принимаются к вычету при налоге на прибыль. Такие операции часто забывают.
Составьте график платежей на квартал: три даты до 28-го числа. Так вы не пропустите долю и не получите пени.
Частые вопросы
Какая ставка полного НДС в 2026 году?
22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется к обычной реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. Покупатель при этом вычет не получит.
Как считать налог при продаже предприятия целиком?
По сводному счёту-фактуре с актом инвентаризации. По каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.