С 2025 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаются плательщиками НДС. Если вы на УСН, налог нужно либо начислять и платить, либо применять освобождение. Разберём, какие ставки доступны, какие документы оформлять и что будет при ошибках.
Кто на УСН платит НДС
Плательщиками НДС становятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. Освобождение от обязанностей налогоплательщика регулирует ст. 145 НК РФ. В этой статье отдельно указано, как считать доход для освобождения, если вы совмещаете УСН с патентной системой или ранее применяли специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».
Если вы совмещаете УСН и патент, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. Это значит, что считать нужно не только выручку по упрощёнке. Если в календарном году вы применяли автоматизированную упрощённую систему, её доходы тоже входят в расчёт.
Проверьте свою выручку за нужный период. Если она позволяет освобождение, подайте уведомление. Если нет, вы платите НДС на общих основаниях или применяете специальные ставки для УСН.
Какие ставки доступны на упрощёнке
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не используете специальные ставки для УСН.
Для организаций и ИП на УСН п. 8 ст. 164 НК РФ предусматривает право облагать операции по одной из специальных ставок. В тексте статьи указаны ставки 5 % и 7 %. Ставка 5 % действует, пока доход не превысил установленную величину. При превышении этого порога право на ставку 5 % утрачивается.
Ставка 7 % применяется при выполнении одного из условий. Одно из них связано с суммой доходов за календарный год, предшествующий году перехода на УСН. Доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ.
Выбрать ставку нужно осознанно. Не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг. Если вы отказались от общей ставки, отказ действует в отношении всех операций. Заявление об этом должно предусматривать срок не менее 12 месяцев.
Счета-фактуры и надпись «Без налога (НДС)»
Порядок выставления счетов-фактур регулирует ст. 168 НК РФ. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Если вы применяете УСН или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от исчисления и уплаты налога, счета-фактуры не составляются. Это правило важно соблюдать: выставленный счёт-фактура с выделенным НДС создаёт обязанность перечислить налог в бюджет.
Отдельное правило касается операций, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, и получения оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров. В этих случаях налогоплательщик составляет счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры без учёта сумм налога.
Проверьте свои шаблоны документов. Если вы работаете без НДС, в счёте-фактуре не должно быть отдельной строки с суммой налога. Если вы на специальной ставке, налог выделяется по этой ставке.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Отчитаться нужно за каждый квартал, в котором были операции, облагаемые НДС.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации платежи распределяются на три месяца. Пропуск срока уплаты приводит к начислению пеней.
Составьте календарь платежей на квартал вперёд. Отметьте дату сдачи декларации и три даты перечисления налога. Если вы совмещаете УСН с другими режимами, проверьте, не нужно ли подавать отдельную декларацию по НДС.
Входной НДС и раздельный учёт
Если вы ведёте операции, облагаемые и не облагаемые НДС, возникает обязанность раздельного учёта. Порядок отнесения сумм налога на затраты регулирует ст. 170 НК РФ. В ней указано, как определяется пропорция: по стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения, в общей стоимости отгруженных за налоговый период.
Для основных средств и нематериальных активов, принимаемых к учёту в первом или втором месяце квартала, есть особенность. Вы вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров, работ, услуг и имущественных прав. Это позволяет учесть фактическую структуру выручки за месяц, а не за весь квартал.
Если пропорция определена неверно, входной НДС может быть принят к вычету неправомерно. Последствие — доначисление налога, пени и штраф. Ведите учёт выручки по облагаемым и необлагаемым операциям раздельно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — счёт-фактура с выделенным НДС при освобождении. Такой документ обязывает перечислить налог в бюджет, даже если вы не являетесь плательщиком.
Вторая ошибка — неправильный выбор ставки. Если вы применяете ставку 5 %, следите за предельной величиной дохода. При превышении право на эту ставку утрачивается, и налог нужно пересчитать.
Третья ошибка — разные ставки для разных покупателей. Закон это запрещает. Отказ от общей ставки действует в отношении всех операций.
Четвёртая ошибка — пропуск срока подачи декларации или уплаты. Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа, налог перечисляется до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Нарушение сроков ведёт к пеням и штрафам.
Пятая ошибка — отсутствие раздельного учёта. Если у вас есть необлагаемые операции, пропорцию нужно считать по правилам ст. 170 НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если я на УСН?
Да, с 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Вы либо применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, либо начисляете налог по общей или специальной ставке.
Какую ставку выбрать на упрощёнке?
Доступны общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и специальные ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует до превышения установленной величины дохода, ставка 7 % применяется при выполнении одного из условий.
Что писать в счёте-фактуре, если я освобождён от НДС?
Счёт-фактура составляется без выделения суммы налога. На документе делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если вы на УСН и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.