Пониженный НДС — это не отдельная льгота, которую оформляют заявлением. В 2026 году общая ставка НДС составляет 22 %, а пониженные и расчётные ставки применяются только в случаях, прямо названных в Налоговом кодексе. Если вы применяете ставку, для которой нет основания, налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Что считается пониженным НДС
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Всё, что ниже, — это либо пониженная ставка для отдельных операций, либо расчётная ставка. Пониженные ставки не выбирают по желанию: они привязаны к виду операции, а не к вашему удобству.
Расчётная ставка — это доля налога в цене, когда НДС уже включён в сумму. Она нужна, например, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Не путайте расчётную ставку с пониженной. Расчётная ставка не уменьшает налог — она лишь показывает, сколько НДС «сидит» внутри цены. Если вы выставите счёт с расчётной ставкой там, где должна быть общая, покупатель получит неверный документ, а вы — расхождение в декларации.
Кто и когда применяет ставку ниже общей
Основание для пониженной ставки — конкретная операция, а не статус компании. Проверьте, что ваш случай прямо описан в кодексе. Если описания нет, применяйте 22 %.
Отдельная ситуация — освобождение от обязанностей налогоплательщика. Пока вы им пользуетесь, НДС вы не исчисляете и в договоре, первичном учётном документе ставите запись или отметку «Без налога (НДС)». Это не пониженная ставка, а отсутствие налога, и путать эти вещи нельзя.
Если право на освобождение утрачено, вы возвращаетесь к общему порядку. Налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по исчислению и уплате налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение либо на применение патентной системы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Порядок действий: как не ошибиться со ставкой
Шаг первый — определите операцию. Выпишите, что именно вы продаёте: товар, работу, услугу или имущественный комплекс. От этого зависит, какая норма применяется.
Шаг второй — найдите норму. Откройте статью кодекса, которая описывает вашу операцию, и проверьте, указана ли там ставка. Не полагайтесь на прошлогодние настройки учётной программы: законы менялись, и ставки тоже.
Шаг третье — проверьте документы. В договоре, счёте и первичном документе ставка должна совпадать. Если вы не плательщик НДС или освобождены, ставьте отметку «Без налога (НДС)» — недостоверная отметка влечёт последствия. При установлении факта недостоверного проставления продавцом такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ).
Шаг четвёртый — проверьте расчёт. Если применяете расчётную ставку, сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы. Ошибка в арифметике даёт расхождение с суммой в счёте-фактуре.
Шаг пятый — сдайте отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Типичные ошибки
Первая ошибка — применять пониженную ставку по привычке. Ставки и правила менялись, поэтому настройки в программе нужно сверять с действующей нормой, а не с прошлым кварталом.
Вторая — путать освобождение и пониженную ставку. Освобождение даёт запись «Без налога (НДС)», а не ставку 0 % или иную низкую ставку. Подмена формулировки в документе создаёт риск пересчёта налога.
Третья — неверная расчётная ставка при продаже имущественного комплекса. Здесь нужна ставка 18,03 % по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, с приложением акта инвентаризации к сводному счёту-фактуре (ст. 158 НК РФ).
Четвёртая — расхождение между договором и счётом-фактурой. Покупатель может отказаться от вычета, а вы получите вопросы по декларации.
Пятая — забыть про сроки. Даже верно рассчитанный налог, уплаченный позже 28-го числа, даёт пени.
Последствия и как себя защитить
Если ставка применена без основания, налоговая доначислит разницу между общей и применённой ставкой. К разнице добавят пени за каждый день просрочки и штраф. Покупатель при этом может потерять вычет, а значит, будет требовать перевыставления документов или возврата части суммы.
Защита строится на документах. Храните расчёт ставки с указанием нормы, по которой она применена. Сохраняйте акт инвентаризации при продаже имущественного комплекса. Сверяйте договоры и первичные документы перед подписанием, а не после сдачи отчётности.
Если вы на границе режимов — например, готовитесь утратить право на освобождение или на патент, — заранее определите период перехода на общий режим. Налог по операциям реализации товаров исчисляется начиная с периода перехода (ст. 161 НК РФ). Пересчёт задним числом обойдётся дороже, чем подготовка.
Частые вопросы
Можно ли применять пониженную ставку по желанию, если покупатель согласен?
Нет. Ставка определяется операцией, а не договорённостью сторон. Согласие покупателя не заменяет основание в кодексе.
Чем отличается освобождение от НДС от пониженной ставки?
При освобождении налог не исчисляется, а в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Пониженная ставка — это исчисление налога по ставке ниже общей.
Какую ставку указывать при продаже предприятия как имущественного комплекса?
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без основания?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.