Камеральная проверка — это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит по месту своего нахождения, не выезжая к вам. Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно: она идёт в силу служебных обязанностей сотрудников. Начинается всё в день, когда вы сдали отчётность.
Как проверка начинается
Проверка проводится на основе деклараций и расчётов, которые вы представили, а также документов о вашей деятельности, которые уже есть у налогового органа. Отдельного приказа или уведомления о старте не требуется — проверка идёт по факту сдачи отчётности.
Форма и формат уведомления о проведении камеральной проверки утверждаются федеральным органом по контролю и надзору в области налогов и сборов. То есть уведомление как документ существует, но его появление в вашем личном кабинете не означает ничего необычного: проверка уже идёт.
Есть исключение для тех, кто находится на налоговом мониторинге. Если декларация или расчёт за период, за который проводится или уже проведён мониторинг, подана в течение срока его проведения, камеральная проверка не проводится. Она начнётся, только если мониторинг досрочно прекращён менее чем через три месяца со дня подачи такой декларации, — тогда отсчёт идёт со дня, следующего за днём прекращения.
Сколько длится проверка
Стандартный срок — три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по декларации по НДС — шесть месяцев. Иные сроки могут быть установлены другими положениями статьи.
Отдельный случай — когда декларация не представлена. Тогда проверка проводится в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Что это значит на практике: три месяца — это срок, в который инспекция может задавать вопросы и требовать документы. Не «три месяца тишины», а период, когда нужно быть готовым отвечать.
Требование пояснений: пять дней
При проведении проверки налоговая вправе требовать у вас пояснения. Срок на ответ — пять дней. Это ключевой момент всей процедуры: именно здесь чаще всего теряются деньги и время.
Пять дней считаются по правилам Налогового кодекса, а не «как получится». Если вы получили требование и не ответили, инспекция делает выводы по тем данным, которые у неё есть. Обычно это заканчивается доначислением.
Что делать, получив требование:
- прочитайте, что именно просят пояснить и какие документы приложить;
- сверьте данные декларации с первичными документами: счетами-фактурами, актами, выписками;
- подготовьте письменные пояснения со ссылками на конкретные документы;
- приложите копии документов, если их требуют;
- отправьте ответ в срок и сохраните подтверждение отправки.
Устный звонок инспектора — не требование. Отвечать на него или нет, решаете вы, но письменное требование игнорировать нельзя.
Если нашли ошибку в декларации
Вы можете подать уточнённую декларацию, пока проверка ещё идёт. В этом случае проверка по первоначальной декларации прекращается и начинается новая — уже по уточнённой. Документы и информацию, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать в новой.
Если уточнённая декларация подана по другой декларации, проверка по ранее представленной возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает срок проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной декларации. Но полученные документы и сведения не пропадают: их могут использовать в других мероприятиях налогового контроля.
Вывод простой: уточнёнка — рабочий инструмент, но она не «обнуляет» историю. Исправлять ошибки лучше до того, как их нашла инспекция.
Типичные ошибки бизнеса
Первая — молчание. Требование получено, пять дней прошло, ответа нет. Инспекция считает данные подтверждёнными только тем, что у неё есть.
Вторая — ответ «всё верно» без документов. Пояснение без приложений не подтверждает цифры в декларации.
Третья — уточнёнка «на всякий случай» без проверки, что именно было не так. Новая проверка начнётся заново, а старая информация останется у налоговой.
Четвёртая — путаница в сроках. Три месяца проверки и пять дней на пояснения — разные сроки, и пропуск второго дороже.
Что в итоге
Проверка заканчивается либо без замечаний, либо требованием пояснений, либо доначислением. Ваша задача — уложиться в пять дней и подтвердить цифры документами.
Ведите первичку так, чтобы любую строку декларации можно было объяснить за один вечер. Это дешевле, чем спорить после проверки.
Частые вопросы
Нужно ли ждать уведомления о начале камеральной проверки?
Нет. Проверка начинается со дня представления декларации или расчёта, отдельного решения руководителя инспекции не требуется.
Сколько у меня времени, чтобы ответить на требование о пояснениях?
Пять дней. Если не ответить, налоговая сделает выводы по имеющимся у неё документам.
Можно ли исправить декларацию, пока проверка идёт?
Да. При подаче уточнённой декларации проверка по первоначальной прекращается и начинается новая — по уточнённой.
Сколько длится камеральная проверка?
По общему правилу три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, по декларации по НДС — шесть месяцев.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.