Пояснение к декларации по НДС — это ответ на требование налоговой в ходе камеральной проверки. Если вы сдаёте НДС электронно, пояснения тоже нужно отправлять по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Пояснения на бумаге или не в том формате считаются непредставленными.
Когда налоговая просит пояснения
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации по НДС. В ходе неё инспекция может найти расхождения и запросить объяснения.
Отдельно пояснения нужны в двух случаях. Первый — вы подали уточнённую декларацию, где сумма налога к уплате меньше, чем в первоначальной. Второй — в декларации заявлен убыток. В обеих ситуациях налоговая вправе требовать пояснения, обосновывающие изменение показателей или размер убытка, и на ответ даётся пять дней.
Требование приходит не всегда. Если декларация сдана без расхождений, проверка может пройти без запросов. Но если требование пришло, отвечать нужно: молчание налоговая истолкует не в вашу пользу.
Как ответить на требование: пошаговый порядок
- Прочитайте требование и определите, что именно просят объяснить: конкретные строки декларации, расхождения с контрагентом, уменьшение налога или убыток.
- Проверьте данные. Сверьте показатели декларации с книгами покупок и продаж, счетами-фактурами, договорами и первичными документами.
- Составьте пояснение. Опишите, чем вызваны цифры: например, какая операция дала расхождение и каким документом она подтверждается. Ссылайтесь на конкретные счета-фактуры и договоры.
- Отправьте ответ по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в формате, установленном налоговым органом.
- Сохраните подтверждение отправки и копию пояснения.
Если требование касается уточнённой декларации с уменьшенной суммой налога или заявленного убытка, уложитесь в пять дней с момента получения требования. По общему требованию в рамках камеральной проверки ориентируйтесь на срок, указанный в самом требовании, и не откладывайте ответ.
Формат ответа: где чаще всего ошибаются
Главная ошибка — ответить на бумаге. Если вы обязаны сдавать НДС в электронной форме, бумажное пояснение не считается представленным. То же правило действует, если файл отправлен не в установленном формате.
Вторая ошибка — отправить пояснение обычным письмом или приложить сканы документов без электронного формата. Для инспекции это равносильно отсутствию ответа.
Третья ошибка — формальная отписка. Ответ в духе «расхождений нет» без расшифровки показателей не закрывает вопрос. Инспекция рассмотрит пояснение, и если нарушения не увидит, проверка закончится без последствий. Если объяснения неубедительны, она составит акт проверки.
Что будет, если не ответить или ответить неправильно
Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть ваши пояснения и документы. Если после рассмотрения или при их отсутствии налоговая установит факт правонарушения, должностные лица составят акт проверки. Порядок оформления акта — по ст. 100 НК РФ.
Дальше начинается процедура: возражения на акт, рассмотрение материалов, решение. По итогам вам могут доначислить налог, пени и штраф. Спор обойдётся дороже, чем своевременный и подробный ответ.
Отдельно учтите: если вы оказываете услуги физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, и не сдаёте декларацию по НДС в течение шести месяцев со дня истечения срока её представления, налоговая может снять вас с учёта. Это основание прописано в ст. 84 НК РФ. Поэтому игнорировать обязанность отчитываться по НДС нельзя.
Как подготовиться заранее
Держите в порядке книгу покупок и продаж, счета-фактуры и первичные документы. Тогда на требование можно ответить быстро и по существу.
Проверяйте декларацию перед отправкой: расхождения между разделами и с данными контрагентов — частая причина запросов. Если подаёте уточнёнку с уменьшением налога, заранее подготовьте обоснование: налоговая вправе запросить его в течение пяти дней.
Настройте электронный документооборот с оператором. Без него вы физически не сможете ответить в нужном формате, а значит, пояснение не будет считаться представленным.
Частые вопросы
Можно ли отправить пояснение к декларации по НДС на бумаге?
Нет. Если вы обязаны сдавать НДС электронно, бумажное пояснение не считается представленным. Отправляйте его по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в установленном формате.
Сколько дней даётся на ответ?
Если проверяют уточнённую декларацию с уменьшенной суммой налога или декларацию с заявленным убытком, пояснения нужно представить в течение пяти дней. В остальных случаях ориентируйтесь на срок, указанный в требовании.
Что будет, если проигнорировать требование?
Налоговая рассмотрит материалы без ваших объяснений. Если она установит нарушение, будет составлен акт проверки по ст. 100 НК РФ, а по итогам возможны доначисления налога, пеней и штрафа.
Нужно ли прикладывать документы к пояснению?
Законодательство обязывает представить сами пояснения в электронной форме. Если требование касается конкретных операций, подкрепите объяснение данными счетов-фактур и договоров — так инспекции проще снять расхождения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.