Представление сведений об учёте в налоговом органе — это обязанность сообщать в инспекцию данные, которые нужны ей для контроля. Для большинства российских ООО и ИП отдельная ежегодная отчётность об участниках не предусмотрена. Такая обязанность прямо установлена для иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица.
Кто обязан подавать сведения об участниках
Обязанность закреплена в п. 3.2 ст. 23 НК РФ. Она касается иностранных организаций, которые стоят на учёте в налоговом органе. Исключение — иностранные лица, состоящие на учёте только по основанию, предусмотренному п. 4.6 ст. 83 НК РФ.
Та же норма распространяется на иностранные структуры без образования юридического лица. Им нужно раскрывать сведения о своих учредителях, бенефициарах и управляющих.
Если у физического лица или публичной компании есть прямое или косвенное участие в такой организации или структуре, это тоже отражается в сведениях. Раскрывать порядок косвенного участия нужно, когда доля превышает 5 процентов.
Какие данные и на какую дату попадают в отчёт
Сведения подаются по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления. То есть в 2027 году вы отчитываетесь за состояние на 31 декабря 2026 года.
В состав сведений входят данные об участниках иностранной организации. Для иностранной структуры — об учредителях, бенефициарах и управляющих. Если участие косвенное, нужно показать, как оно устроено, — цепочку владения.
Проверьте перед подачей, что данные о долях совпадают с документами. Ошибка в проценте участия или пропуск одного участника — это уже недостоверные сведения.
Срок и порядок действий
Срок один: не позднее 28 марта. Отчёт подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт организации или структуры.
Что сделать по шагам:
- Определите, попадаете ли вы под обязанность. Если ваша организация иностранная или это иностранная структура без образования юридического лица — да.
- Зафиксируйте состав участников, учредителей, бенефициаров и управляющих на 31 декабря прошедшего года.
- Рассчитайте доли прямого и косвенного участия. Отдельно отметьте случаи, где доля превышает 5 процентов.
- Подготовьте раскрытие порядка косвенного участия, если оно есть.
- Подайте сведения в инспекцию по месту учёта до 28 марта.
Если данных за год не изменилось, это не отменяет подачу. Обязанность ежегодная.
Как это связано с налоговым учётом
Налоговый учёт — это система обобщения информации для определения налоговой базы. Он строится на данных первичных документов, сгруппированных по правилам НК РФ (ст. 313 НК РФ).
Если в регистрах бухгалтерского учёта не хватает информации для расчёта базы, вы вправе дополнить их своими реквизитами. Так получаются регистры налогового учёта. Можно и вести отдельные регистры.
Смысл простой: сведения, которые вы подаёте, должны опираться на документы. Если инспекция запросит подтверждение, регистры и первичка должны сойтись с отчётом.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — решить, что обязанность касается всех. Российским ООО и ИП ежегодно подавать сведения об участниках по этой норме не нужно. Лишняя отчётность тоже создаёт риск: инспекция может запросить пояснения.
Вторая ошибка — пропустить срок 28 марта. Третья — указать неполный состав участников или не раскрыть косвенное участие при доле свыше 5 процентов.
Четвёртая ошибка — взять данные не на 31 декабря, а на дату подготовки отчёта. Норма привязывает сведения строго к этой дате.
Пятая — не сохранить расчёты долей и документы, на которых основан отчёт. При проверке подтверждать данные будет нечем.
Частые вопросы
Нужно ли российскому ООО ежегодно сообщать в налоговую об участниках?
Нет. Обязанность по п. 3.2 ст. 23 НК РФ установлена для иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица.
Какой срок подачи сведений?
Не позднее 28 марта. Сведения подаются в налоговый орган по месту постановки на учёт.
На какую дату берутся данные?
На 31 декабря года, предшествующего году представления сведений.
Когда нужно раскрывать косвенное участие?
Когда доля прямого и (или) косвенного участия физического лица или публичной компании в иностранной организации или структуре превышает 5 процентов.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.