Проценты по депозиту — это доход ИП. На УСН они попадают в налоговую базу по ставке 6 % на объекте «доходы». С 2026 года у этого дохода есть вторая роль: он участвует в расчёте лимита, от которого зависит освобождение от НДС.
Что считается доходом по вкладу
Банк начисляет проценты на остаток по депозиту или накопительному счёту. Для ИП на УСН это внереализационный доход. Он увеличивает базу по налогу при упрощённой системе.
Учитывайте проценты в том периоде, когда банк их начислил, а не когда вы сняли деньги со счёта. Основание — выписка по расчётному или депозитному счёту. Если банк начисляет проценты в конце месяца, доход появляется в этом месяце.
Отдельная ситуация — вклад открыт на физлицо, а не на ИП. Тогда проценты не связаны с предпринимательской деятельностью, и в доходы по УСН они не входят. Но если деньги на вкладе — это выручка бизнеса, риск переквалификации есть. Держите депозит на счёте, открытом на ИП.
Как проценты влияют на лимит освобождения от НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
В этот лимит входят доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ. Проценты по депозиту — часть таких доходов. Значит, крупный вклад может приблизить вас к порогу и лишить освобождения.
Порядок такой. Считаете доходы нарастающим итогом в течение года. Как только сумма превысила 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом теряется до конца — повторно его не дают.
Есть исключение для тех, кто потерял освобождение с 1 января 2026 года. Если за 2025 год доходы ИП на УСН не превысили 60 млн рублей, проценты по вкладам в банках РФ при расчёте лимита не учитываются (ст. 145 НК РФ). Проверьте, подходите ли вы под это условие: оно снимает часть риска по вкладам.
Какие ставки НДС ждут при превышении
Если лимит превышен, вы переходите на общий режим по НДС. Но на УСН доступны пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % можно применять, если за год, предшествующий переходу на УСН, доходы не превысили 250 млн рублей и нет оснований для освобождения от НДС (ст. 164 НК РФ). При доходах свыше 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % утрачивается (ст. 145 НК РФ).
Что это значит на практике. Проценты по депозиту могут столкнуть вас через порог в 20 млн рублей, и тогда придётся начислять НДС на реализацию. Ставка 5 % или 7 % смягчает нагрузку, но не отменяет обязанности выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Шаг первый — посчитайте доходы за год с учётом процентов по всем вкладам и счетам ИП. Сверьте сумму с порогом 20 млн рублей.
Шаг второй — проверьте, не подходите ли вы под исключение по доходам 2025 года до 60 млн рублей. Если да, проценты по банковским вкладам в лимите не учитываются.
Шаг третий — если порог близко, перенесите часть выручки или откажитесь от продления крупного депозита. Иногда выгоднее держать деньги на счёте без процентов, чем потерять освобождение от НДС.
Шаг четвёртый — настройте учёт так, чтобы проценты попадали в книгу учёта доходов в момент начисления. Это нужно и для налога по УСН, и для контроля лимита.
Шаг пятый — следите за датой превышения. Обязанности по НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пропустите этот момент — получите недоимку.
Ошибки и последствия
Ошибка первая — не включать проценты в доходы по УСН. Проверка выписок покажет расхождение, и налог доначислят вместе с пенями.
Ошибка вторая — считать лимит только по выручке от продаж. Проценты по депозиту входят в расчёт, и порог 20 млн рублей может быть превышен незаметно.
Ошибка третья — продолжать работать без НДС после превышения. С месяца, следующего за превышением, вы обязаны начислять налог (ст. 145 НК РФ). За реализацию без НДС доначислят налог и штраф.
Ошибка четвёртая — рассчитывать на повторное освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Ошибка пятая — забыть про декларацию. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Проценты по вкладу увеличивают сумму налога, которую нужно отразить в отчётности.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, за просрочку декларации по этому налогу ответственность не применяется (ст. 145 НК РФ). Но это разовая мера, и рассчитывать на неё в следующих периодах нельзя.
Частые вопросы
Облагаются ли проценты по депозиту налогом при УСН «доходы»?
Да. Проценты по вкладу, открытому на ИП, — это доход, он входит в базу по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Учитывайте их в месяце начисления.
Входят ли проценты по вкладу в лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС?
Да, по общему правилу они входят в доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Исключение действует для тех, кто потерял освобождение с 1 января 2026 года и имел доходы за 2025 год не более 60 млн рублей.
Что будет, если из-за процентов доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС (ст. 145 НК РФ). Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли учитывать проценты, если вклад открыт на физлицо?
В доходы по УСН такие проценты не включаются, если деньги не используются в бизнесе. Чтобы не спорить с проверкой, держите депозит на счёте, открытом на ИП.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».