Аудит бухгалтерской отчетности — это независимая проверка ваших годовых форм: баланса, отчета о финансовых результатах и приложений. Его проводят по договору с аудиторской организацией, а результат оформляют аудиторским заключением. Если аудит для вас обязателен, без заключения отчетность не считается подтвержденной.
Кому аудит нужен, а кому нет
Обязанность проводить аудит зависит от вашего правового статуса и показателей. Для части организаций аудит прямо установлен законом, для остальных он добровольный. Проверьте свои критерии до того, как планировать расходы: от этого зависит и бюджет, и сроки.
Отдельно смотрите на обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность. По ст. 23 НК РФ организации, у которых нет обязанности представлять годовую отчетность в государственный информационный ресурс, сдают ее не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухучет, религиозные организации и организации, отчитывающиеся в Центральный банк Российской Федерации.
Если вы на УСН, это не освобождает от бухучета и от сдачи отчетности. Упрощенный режим меняет налоги, но не отменяет обязанность формировать бухгалтерские формы.
Что проверяет аудитор
Аудитор смотрит, насколько отчетность достоверна: соответствуют ли цифры в формах первичным документам, регистрам и учетной политике. Проверяются активы и обязательства, доходы и расходы, расчеты с контрагентами, налоги.
Отдельное внимание — существенным статьям. Если у вас большие остатки по складу, крупная дебиторская задолженность или нестандартные операции, по ним запросят документы подробнее. Аудитор не переделывает ваш учет, он фиксирует расхождения и дает рекомендации.
Проверка идет по выборке. Аудитор запрашивает документы, сверяет их между собой, смотрит подтверждения от контрагентов. Чем аккуратнее вы ведете первичку, тем меньше вопросов возникнет.
Порядок действий: от выбора аудитора до заключения
Сначала определитесь с исполнителем. Заключите договор, в котором зафиксируйте объем проверки, сроки и перечень отчетных форм. До начала работ согласуйте, какие документы и в каком виде вы передаете.
Дальше подготовьте пакет: годовую отчетность, учетную политику, регистры бухучета, первичные документы по крупным операциям, акты сверки с контрагентами. Передавайте данные по описи, чтобы не потерять документы и не спорить о том, что было передано.
В ходе проверки отвечайте на запросы аудитора в срок. Если он нашел расхождение, у вас есть возможность исправить отчетность до подписания заключения. После проверки вы получаете аудиторское заключение и отчет с замечаниями.
Заключение нужно не только вам. Его запрашивают банки при кредитовании, инвесторы, контрагенты при крупных сделках. Наличие заключения упрощает переговоры.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — тянуть с подготовкой. Документы собирают в последний месяц, часть первички теряется, проверка затягивается. Начинайте сбор за несколько месяцев до сдачи отчетности.
Вторая — передавать аудитору неполный комплект. Если не хватает договоров или актов, аудитор не сможет подтвердить цифры и отразит это в заключении. Это влияет на его содержание, а не только на ваши нервы.
Третья — путать аудит с восстановлением учета. Аудит проверяет то, что уже есть. Если учет запущен, сначала нужно навести порядок в документах, иначе проверка выявит массу расхождений.
Четвертая — не реагировать на замечания. Отчет с рекомендациями часто остается без внимания, и те же ошибки повторяются в следующем году. Разберите замечания и внесите правки в учет.
Сроки и последствия
Сроки аудита привяжите к сдаче отчетности. Годовую бухгалтерскую отчетность по ст. 23 НК РФ сдают не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Аудит нужно завершить так, чтобы заключение было готово к этому моменту.
Если аудит обязателен, а заключения нет, это нарушение. Организацию могут привлечь к ответственности, а отчетность будет считаться неподтвержденной. Банки и контрагенты относятся к таким компаниям настороженно.
Не забывайте про налоговую отчетность. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы платите НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эти сроки стоит держать в календаре рядом с аудитом, чтобы не сдвигать платежи.
Частые вопросы
Обязателен ли аудит для ООО на УСН?
Не для всех. Обязанность зависит от критериев, установленных законом, а не от налогового режима. Проверьте свои показатели и статус до заключения договора с аудитором.
Можно ли провести аудит после сдачи отчетности?
Можно, но тогда заключение не будет готово к сроку сдачи. Если аудит обязателен, планируйте проверку так, чтобы успеть до сдачи годовой отчетности.
Что будет, если не провести обязательный аудит?
Отчетность останется неподтвержденной, а организацию могут привлечь к ответственности. Кроме того, заключение запрашивают банки и крупные контрагенты.
Нужно ли сдавать аудиторское заключение в налоговую?
Порядок зависит от вашей ситуации и требований к отчетности. Уточните это до завершения проверки, чтобы не пропустить срок.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.