Чистые активы — это то, что останется у компании, если погасить все её долги. Считают их по данным бухгалтерского баланса: из активов вычитают обязательства. Упрощённая отчётность не отменяет этот расчёт, но строк в ней меньше, поэтому важно правильно понять, что за каждой из них стоит.
Зачем считать чистые активы
Показатель нужен не только бухгалтеру. По нему видно, насколько устойчива компания: хватит ли имущества рассчитаться с кредиторами, если дела пойдут плохо.
Есть и формальные поводы. Чистые активы сравнивают с уставным капиталом: если они меньше, общество обязано действовать по правилам закона об ООО. Показатель проверяют банки при выдаче кредита, контрагенты при крупных сделках, а иногда и налоговые органы при оценке реальности бизнеса.
Владельцу полезно смотреть на цифру регулярно, а не раз в год перед сдачей отчётности. Резкое падение — сигнал разобраться, куда ушли деньги.
Что входит в активы
В упрощённом балансе активы собраны в укрупнённые строки. В расчёт берут всё, что принадлежит компании и отражено в балансе.
Материальные внеоборотные активы — это основные средства, оборудование, транспорт, помещения по остаточной стоимости. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы — программы, патенты, долгосрочные вложения, займы выданные.
Запасы — товары, материалы, готовая продукция, незавершённое производство. Дебиторская задолженность — то, что должны компании покупатели и подрядчики. Денежные средства и денежные эквиваленты — остатки на счетах и в кассе.
Отдельно проверьте строку про денежные средства: она должна совпадать с выписками банка на отчётную дату. Расхождение — первый признак ошибки в учёте.
Что вычитают: обязательства
Из суммы активов убирают всё, что компания должна. В упрощённом балансе это пассив: заёмные средства, кредиторская задолженность, оценочные и другие обязательства.
Заёмные средства — кредиты и займы, включая проценты. Кредиторская задолженность — долги перед поставщиками, персоналом по оплате труда, бюджетом по налогам и взносам. Оценочные обязательства — например, резерв на оплату отпусков.
Не путайте обязательства с собственным капиталом. Уставный капитал, добавочный капитал и нераспределённая прибыль в вычет не идут: это и есть средства владельцев. Если ошибочно вычесть их, результат окажется заниженным.
Порядок расчёта
Шаг первый — возьмите упрощённый бухгалтерский баланс на нужную дату. Обычно считают на конец года, но можно и на любую другую дату, если цифра нужна для банка или сделки.
Шаг второй — сложите все строки актива. Шаг третий — сложите строки обязательств из пассива. Шаг четвёртый — вычтите второе из первого.
Полученную сумму сверьте с итогом баланса. Разница между активами и обязательствами должна совпадать с итогом раздела собственного капитала. Если не совпадает, ищите ошибку в балансе, а не в расчёте.
Результат может быть отрицательным. Это значит, что долгов больше, чем имущества. Такая ситуация требует разбора: либо бизнес действительно убыточен, либо в учёте есть ошибка.
Частые ошибки
Первая — берут данные из разных источников: активы из баланса, а долги из оборотки. Считать нужно по одной и той же отчётности на одну дату.
Вторая — забывают про оценочные обязательства. Резерв на отпуска уменьшает чистые активы, и без него цифра завышается.
Третья — включают в активы то, чего у компании нет: например, списанную, но не убранную из учёта дебиторскую задолженность. Безнадёжные долги в расчёт брать нельзя.
Четвёртая — путают чистые активы с прибылью. Прибыль — результат за период, чистые активы — состояние на дату. Одно другого не заменяет.
Последствия неверного расчёта
Если чистые активы меньше уставного капитала, у общества возникают обязанности по закону об ООО. Скрывать это от участников нельзя: решение принимают они, а не бухгалтер.
Заниженные или завышенные чистые активы видны при проверке отчётности. Банк может отказать в кредите, контрагент — в сделке, а участники — задать вопросы о расходовании средств.
Отдельно следите за сроками отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Если компания платит НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ошибки в балансе тянут за собой и ошибки в этих расчётах.
Частые вопросы
Можно ли посчитать чистые активы только по упрощённому балансу?
Да. Упрощённая форма содержит все нужные строки: активы и обязательства. Главное — брать данные на одну дату и не смешивать с другими регистрами.
Что делать, если чистые активы получились отрицательными?
Проверьте учёт: возможно, в активах висит безнадёжная дебиторская задолженность или не отражены обязательства. Если цифра верна, ситуацию нужно обсуждать с участниками общества.
Нужно ли считать чистые активы каждый месяц?
Обязательного ежемесячного расчёта нет. Считать стоит на отчётные даты и тогда, когда цифра нужна банку, контрагенту или участникам.
Влияет ли система налогообложения на расчёт?
Нет. Чистые активы считают по данным бухгалтерского баланса, а не по налоговым регистрам. Ставки УСН и НДС на этот расчёт не влияют.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.