Раздел 12 декларации по НДС заполняют те, кто в отчётном квартале выставлял счета-фактуры с НДС по операциям, которые этим налогом не облагаются или освобождены от него. Если таких счетов-фактур не было, раздел не нужен. В нём показывают не сумму налога к уплате, а сведения о самих счетах-фактурах и суммах налога по ним.
Кто заполняет раздел 12
Раздел 12 — это перечень счетов-фактур, которые вы выставили, хотя операция не подлежит обложению НДС. Типичный случай: вы продаёте товар или услугу, освобождённую от налога, но покупатель просит счёт-фактуру с выделенным НДС. С этого момента налог придётся перечислить в бюджет, даже если сама операция от НДС освобождена.
Второй случай — операции, облагаемые по ставке 0 процентов. Порядок подтверждения права на такую ставку установлен ст. 165 НК РФ. Если вы выставили счёт-фактуру со ставкой 0 процентов, сведения о нём попадают в раздел 12.
Есть и третий случай: вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, но всё равно выставили счёт-фактуру с НДС. Тогда налог нужно заплатить, а счёт-фактуру отразить в разделе 12.
Что показать в разделе
В разделе указывают данные каждого счёта-фактуры: номер и дату, наименование покупателя, его ИНН и КПП, стоимость товаров или услуг и сумму налога. Эти сведения должны совпадать с тем, что написано в самом счёте-фактуре. Расхождений быть не должно: налоговая сверяет данные раздела с книгой продаж и сведениями контрагентов.
Сумма налога по таким счетам-фактурам подлежит уплате в бюджет. Сроки общие: декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как заполнять по шагам
Сначала соберите все счета-фактуры, которые вы выставили по необлагаемым операциям или со ставкой 0 процентов за квартал. Проверьте, что каждая попала в книгу продаж. Затем перенесите данные в раздел 12 построчно, сверяя каждую цифру с оригиналом документа.
Отдельно проверьте, правильно ли вы определили налоговую базу. По операциям со ставкой 0 процентов вычеты по приобретённым товарам и услугам применяются в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Если товары или услуги использованы и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются (ст. 170 НК РФ). Эту пропорцию нужно закрепить в учётной политике.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — счёт-фактура с НДС по необлагаемой операции не попала в раздел 12. Налоговая увидит расхождение при сверке и потребует пояснений, а сумму налога придётся заплатить. Вторая ошибка — неверные реквизиты покупателя или сумма налога, не совпадающая с книгой продаж. Это тоже приводит к вопросам и уточнённой декларации.
Третья ошибка — забыть, что выставленный счёт-фактура с НДС по освобождённой операции обязывает перечислить налог в бюджет. Многие считают, что раз операция не облагается, то и платить нечего. Это не так: налог платится именно потому, что счёт-фактура выставлена.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, у вас есть право облагать операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). В этом случае правила работы со счетами-фактурами и разделами декларации зависят от выбранной ставки. Общая ставка НДС составляет 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как проверить себя перед отправкой
Перед отправкой декларации сверьте раздел 12 с книгой продаж. Количество строк должно совпадать с количеством счетов-фактур по необлагаемым операциям и операциям со ставкой 0 процентов. Проверьте ИНН и КПП каждого покупателя: ошибка в одной цифре даёт расхождение.
Убедитесь, что сумма налога по разделу 12 совпадает с суммой, которую вы готовы заплатить в бюджет. Если по операции со ставкой 0 процентов вы ещё не собрали полный пакет документов, порядок подтверждения права на ставку определён ст. 165 НК РФ — проверьте, что у вас есть все документы из этого порядка.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 12, если я не выставлял счета-фактуры по необлагаемым операциям?
Нет. Раздел 12 заполняют только при наличии таких счетов-фактур. Если их не было, раздел остаётся пустым.
Я на УСН и выставил счёт-фактуру с НДС. Что делать?
Отразите счёт-фактуру в разделе 12 и заплатите налог в бюджет. Выставленный счёт-фактура с НДС обязывает перечислить налог, даже если вы применяете упрощённую систему.
Чем грозит ошибка в разделе 12?
Налоговая увидит расхождение с книгой продаж или данными контрагента. Придётся давать пояснения и подавать уточнённую декларацию, а сумму налога — доплатить.
Когда сдавать декларацию с разделом 12?
В общие сроки: в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.