Присоединение — это когда одна компания прекращает работу и становится частью другой. Отчётность в налоговую сдаёт та компания, к которой присоединились, а последнюю декларацию за присоединённую сдают в её налоговую. Ниже — порядок действий и ошибки, из-за которых приходят требования и штрафы.
Кто и куда сдаёт отчётность
Присоединённая организация снимается с учёта, а её обязанности переходят к той компании, к которой она присоединилась. Поэтому декларации за последний период сдаёт именно она — но в инспекцию по месту учёта присоединённой организации. Это частая точка ошибок: документы отправляют «по своему» адресу, и налоговая их не видит.
Если обе компании работали на УСН, декларацию по УСН за присоединённую подают не позднее 25 марта (для организаций) или 25 апреля (для ИП) года, следующего за налоговым периодом. Это правило ст. 346.23 НК РФ. Ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ, если в вашем регионе не действует пониженная.
Порядок действий по шагам
- Зафиксируйте дату, на которую присоединённая компания прекращает деятельность. От неё зависит, за какой период вы сдаёте последнюю декларацию.
- Передайте документы: учётные данные, книгу учёта доходов и расходов, сведения по сотрудникам, остатки по счетам. Без этого не сойдутся суммы в декларациях.
- Определите, кто отчитывается по каждому налогу. По УСН — правопреемник, по НДС — тоже он, если присоединённая компания была плательщиком НДС.
- Сдайте последние декларации в инспекцию присоединённой организации в срок.
- Проверьте, что налоговая закрыла снятие с учёта и не выставила требование по «нулевой» отчётности.
НДС при присоединении
Если присоединённая компания платила НДС, декларацию за последний квартал её работы подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Общая ставка НДС — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Если присоединённая компания была на УСН и не платила НДС, декларацию по этому налогу за неё не подают. Не путайте: обязанность по НДС не появляется только из-за самого присоединения.
Бумажную декларацию по НДС не примут — нужна электронная форма. Отправляйте её через оператора или из учётной программы, которая формирует файл в нужном формате.
Ошибки, которые дорого стоят
Сдали не в ту инспекцию. Декларация за присоединённую компанию идёт в её налоговую. Если отправить в свою, документ считается непредставленным, а срок — пропущенным.
Пропустили срок. По УСН крайние даты — 25 марта и 25 апреля, по НДС — 25-е число после квартала. Пропуск даёт основание для штрафа и требования пояснений.
Не заплатили налог за последний период. Декларация без платежа не закрывает долг: он переходит к правопреемнику. Проверьте расчёты с бюджетом до подачи.
Забыли про сотрудников. Отчётность по работникам присоединённой компании тоже нужно закрыть. Если этого не сделать, расхождения всплывут при сверке.
Подали декларацию за период, когда компания уже не работала. Лишняя отчётность создаёт путаницу в расчётах и приводит к требованиям.
Что проверить после сдачи
Запросите в налоговой справку о состоянии расчётов по присоединённой компании. Убедитесь, что нет задолженности и что снятие с учёта прошло. Сохраните подтверждения отправки деклараций — они понадобятся, если придёт требование.
Если присоединённая компания применяла УСН, проверьте, что доходы последнего периода попали в книгу учёта и в декларацию правопреемника. Ошибка в суммах приведёт к доплате налога и пеням.
Частые вопросы
Кто сдаёт декларацию по УСН за присоединённую компанию?
Компания, к которой присоединились. Декларацию подают в инспекцию присоединённой организации не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если присоединённая компания была на УСН?
Нет, если она не была плательщиком НДС. Само присоединение не создаёт обязанность по этому налогу. Если же компания платила НДС, декларацию подают электронно до 25-го числа после квартала, а налог — долями до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
В какую инспекцию отправлять последнюю декларацию?
В налоговую по месту учёта присоединённой организации. Отправка в свою инспекцию приведёт к тому, что декларация будет считаться непредставленной.
Что будет, если пропустить срок сдачи?
Налоговая выставит требование и применит штраф за непредставленную декларацию. Долг по налогу при этом переходит к компании-правопреемнику, поэтому проверьте расчёты с бюджетом заранее.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.