НДС платится с суммы реализации: стоимости товаров, работ или услуг, которые вы отгрузили покупателю, без включения в неё самого налога. Если вы получили аванс, налог считается с суммы предоплаты. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что именно считается суммой для расчёта
Налоговая база — это стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Считайте её по моменту отгрузки или передачи, а не по моменту получения денег. Деньги, пришедшие позже, на расчёт уже не влияют.
Отдельно считайте базу с авансов. Получили предоплату в счёт будущей поставки — с неё нужно исчислить налог. Когда поставка состоится, налог с отгрузки начисляется, а налог с аванса принимается к вычету (ст. 171 НК РФ).
Если вы передаёте товары или работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 159 НК РФ). Это ситуации вроде передачи продукции своим сотрудникам или использования её внутри компании без связи с облагаемой деятельностью.
Ставка и как посчитать налог
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Чтобы выделить налог из суммы, в которую он уже включён, разделите сумму на 1,22 и умножьте на 0,22. Чтобы начислить налог сверху, умножьте стоимость без налога на 0,22.
Следите за формулировкой в договоре. Если написано «с НДС», налог считается внутри цены, и вы получите меньше, чем рассчитывали. Если «без НДС» или «плюс НДС», налог добавляется к цене.
Отдельная расчётная ставка 18,03 % применяется при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса — по каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Для обычных сделок эта ставка не используется.
Когда вы налоговый агент и платите с чужой суммы
В отдельных случаях НДС платит не продавец, а покупатель — он выступает налоговым агентом (ст. 161 НК РФ). Тогда налог считается расчётным методом с суммы сделки, и обязанность возникает независимо от того, является ли агент плательщиком НДС сам.
Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся плательщиком, в договоре и первичном документе ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца. Проверяйте, есть ли у контрагента законное основание не платить налог, прежде чем соглашаться на цену без НДС.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их в три разных срока.
Планируйте деньги заранее. Если покупатель оплатит поставку с отсрочкой, налог всё равно нужно перечислить в бюджет в эти сроки — из своих средств.
Порядок действий
- Определите момент отгрузки за квартал и сумму реализации без НДС.
- Отдельно посчитайте авансы, полученные в этом квартале.
- Начислите налог: стоимость без НДС × 22 %.
- Соберите счета-фактуры и документы по вычетам — налог с приобретённых товаров, работ, услуг, а также налог с авансов, по которым поставка уже состоялась (ст. 171 НК РФ).
- Вычтите вычеты из начисленного налога. Разницу заплатите в бюджет тремя долями.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — платить налог только тогда, когда пришли деньги. Налог считается по отгрузке, поэтому задержка оплаты от покупателя не сдвигает срок уплаты. За просрочку начисляются пени, а за непредставление декларации — штраф.
Вторая ошибка — забыть про авансы. Предоплата — самостоятельный повод начислить налог. Пропуск аванса занижает сумму к уплате.
Третья — неверная формулировка цены в договоре. Цена «с НДС» уменьшает вашу выручку на сумму налога. Проверяйте этот пункт до подписания.
Четвёртая — вычет по документам, которых нет или которые оформлены с ошибками. Вычет заявляется только по подтверждённым операциям. Необоснованный вычет снимут при проверке, и налог придётся доплатить.
Частые вопросы
С какой суммы платится НДС при продаже товара?
С стоимости реализации без включения налога. Если цена в договоре указана с НДС, налог выделяется из неё расчётом.
Нужно ли платить НДС с аванса?
Да, с полученной предоплаты налог исчисляется. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету.
Какая ставка НДС применяется в 2026 году?
По общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % предусмотрена для продажи предприятия как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Когда платить налог за квартал?
Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа следующего месяца, налог вносят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.