С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Ее применяют при продаже товаров, работ и услуг, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и когда ее применять
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она заменяет прежнюю ставку, которую вы применяли раньше, поэтому проверьте настройки учетной программы и шаблоны счетов-фактур. Если в документе осталась старая ставка, покупатель получит неверный счет-фактуру, а вы — расхождение в декларации.
Ставка 22 % — базовая. Пониженные и нулевые ставки применяют только в случаях, прямо названных в налоговом кодексе. Нельзя выбрать ставку по желанию или по договоренности с покупателем. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто покупает товар (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Проверьте договоры. Если в тексте зафиксирована прежняя ставка или сумма с пометкой «в том числе НДС», уточните формулировку. Цена в договоре без оговорки о налоге считается включающей НДС, и при ставке 22 % вы получите меньше денег на руки, чем рассчитывали.
Как считать налог
НДС считают от налоговой базы — стоимости проданных товаров, работ, услуг без налога. К цене без налога прибавляют 22 % — это и есть сумма налога, которую вы предъявите покупателю.
Если цена уже включает налог, НДС выделяют расчетным путем. Бухгалтер считает его по расчетной ставке, а не прибавляет 22 % сверху. Ошибка здесь типична: продавец прибавляет налог к цене «с НДС» и выставляет покупателю завышенный счет.
Отдельно считают налог при продаже бизнеса как имущественного комплекса. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в счете-фактуре указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если вы продаете предприятие целиком, не применяйте к этой операции общую ставку 22 % — получится неверный счет-фактура и занижение или завышение налога.
Сроки: декларация и уплата
Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет: при подаче на бумаге отчет считается непредставленным.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за четвертый квартал 2026 года вы отчитаетесь до 25 января 2027 года, а заплатите тремя платежами — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Планируйте кассу под эти даты. Если денег на счете не хватает, налоговая спишет сумму в безакцептном порядке, и вы потеряете контроль над остатком на счете в самый неудобный момент.
УСН: какие ставки НДС доступны
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе вправе облагать операции по одной из налоговых ставок, предусмотренных для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки нужно закрепить в учетной политике и подать заявление в налоговую.
Есть ограничение: применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Нельзя продавать одним клиентам со ставкой 22 %, а другим — по льготной ставке. Решение принимается по всем операциям сразу.
Если вы на УСН и до сих пор не определились со ставкой, сделайте это до первой отгрузки квартала. Смена ставки задним числом потребует пересчета счетов-фактур и уточненной декларации.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в программе и документах. Покупатель получит счет-фактуру с неверной ставкой, а вы — расхождение между декларацией и книгой продаж. Налоговая запросит пояснения, а при проверке доначислит налог и пени.
Вторая ошибка — неправильный счет при продаже бизнеса. Здесь нужна расчетная ставка 18,03 % по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ), а не общая 22 %. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации. Без него подтвердить расчет базы не получится.
Третья ошибка — просрочка декларации или платежа. За непредставление декларации в срок налоговая приостанавливает операции по счетам. За неуплату начисляют пени за каждый день просрочки. Точные суммы штрафов зависят от вашей ситуации, поэтому считайте их по действующим нормам, а не по памяти.
Четвертая ошибка — передача товаров для собственных нужд без начисления налога. Если расходы на такие товары не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Собственная стройка или передача продукции сотрудникам — тоже повод начислить НДС.
Что сделать сейчас
Проверьте ставку НДС в учетной программе, шаблонах договоров и счетов-фактур. Сверьте календарь платежей на квартал: 25-е число — декларация, 28-е числа трех месяцев — уплата (ст. 174 НК РФ). Если вы на УСН, закрепите выбранную ставку в учетной политике и заявлении.
Отдельно пройдитесь по договорам, где цена указана без оговорки о налоге. Уточните формулировки до выставления счетов, иначе разницу в ставке придется закрывать из своей прибыли.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяют только в случаях, прямо предусмотренных кодексом.
Когда платить НДС за четвертый квартал 2026 года?
Тремя равными долями не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Декларацию за этот квартал подают до 25 января 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Можно ли на УСН применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу.
Какую ставку указать в счете-фактуре при продаже бизнеса целиком?
По каждому виду имущества указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.