НДС по реализации считайте от стоимости отгруженных товаров, работ или услуг. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму налога предъявляйте покупателю отдельной строкой в счете-фактуре и расчетных документах (ст. 168 НК РФ).
Что такое НДС по реализации и откуда берется сумма
Налог начисляется в момент отгрузки или передачи результата работ. База — стоимость того, что вы продали, без включения в нее самого налога. Если цена в договоре уже включает НДС, налог считайте расчетным способом из общей суммы.
Ставка 22 % применяется к большинству операций. Есть льготные и нулевые ставки, но это отдельные категории товаров и услуг. Если вы не уверены, какая ставка у вашей операции, проверьте норму до выставления счета, а не после.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Там налоговая база определяется по правилам ст. 158 НК РФ, а в сводном счете-фактуре по каждому виду имущества указывается расчетная ставка 18,03 %. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Как выставить счет и счет-фактуру
Счет на оплату — документ для покупателя, чтобы тот перевел деньги. Счет-фактура — документ для налогового учета. Это разные бумаги, и путать их нельзя.
В счете-фактуре сумма НДС выделяется отдельной строкой. То же правило действует для расчетных документов, реестров чеков, реестров на получение средств с аккредитива и первичных учетных документов (ст. 168 НК РФ). Покупатель по этой строке принимает налог к вычету, поэтому ошибка в сумме ударит по нему.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога. На документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)». Если вы на УСН или ЕСХН и при этом освобождены от уплаты налога, счета-фактуры не составляются вовсе.
Когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платите равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за четвертый квартал вы отчитаетесь в январе, а платить будете в январе, феврале и марте.
Планируйте деньги заранее. НДС по реализации — это не ваша прибыль, а сумма, которую вы получили от покупателя и должны перечислить в бюджет. Если потратить ее на текущие расходы, к сроку платежа денег может не оказаться.
Передача товаров для собственных нужд
Налог возникает не только при продаже. Если вы передаете товары, выполняете работы или оказываете услуги для собственных нужд, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, база определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ). То же касается строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Проверьте, не попадают ли ваши внутренние операции под это правило. Например, вы передали продукцию в свой отдел, который не участвует в облагаемой деятельности. Такая передача может потребовать начисления налога.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная ставка. С 22 % легко по привычке посчитать по старой ставке и занизить налог. Проверяйте каждую операцию по действующей норме.
Вторая — НДС не выделен отдельной строкой в счете или первичном документе. Покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет спор по сумме.
Третья — просрочка платежа. Налог платится долями, и пропуск одной из трех дат означает задолженность. Дальше начисляются пени, а по декларации возможен штраф.
Четвертая — ошибка при продаже предприятия или имущественного комплекса. Там применяется расчетная ставка 18,03 % и сводный счет-фактура с актом инвентаризации. Обычный счет-фактура в этой ситуации не подходит.
Пятая — забыли про реализацию, освобожденную от налога, и включили ее в облагаемую базу. Либо наоборот: не начислили налог там, где он положен. Разберитесь со статусом каждой операции до сдачи декларации.
Частые вопросы
Нужно ли выделять НДС в счете на оплату?
Да, в расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Покупатель должен видеть, сколько он платит за товар, а сколько — налога.
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Нет. Налог платится равными долями тремя платежами не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какую ставку указывать при продаже предприятия в целом?
По каждому виду имущества в сводном счете-фактуре указывается расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Декларацию по НДС подают только в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным, и это приведет к спору с налоговой инспекцией.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.