Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель сдаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Если вы закрыли деятельность или потеряли право на упрощёнку, сроки сдвигаются. С 2026 года к отчётности добавился НДС — но только для тех, чей доход превысил порог освобождения.
Когда и куда сдавать декларацию
По общему правилу декларация подаётся в налоговую по месту жительства ИП один раз в год. Крайний срок — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год вы отчитаетесь до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность, на которую распространялась упрощёнка, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Для этого сначала направьте в налоговую уведомление о прекращении деятельности — не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Если вы утратили право на УСН, отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Не ждите конца года: срок считается от квартала, а не от 25 апреля.
Какой налог платить
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе её снижать, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте.
Налог считается нарастающим итогом и уменьшается на уплаченные страховые взносы. Авансовые платежи перечисляются по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по году доплачивается остаток. Декларация и уплата налога — разные действия: даже если налог уплачен, отчётность нужно сдать.
НДС на УСН: когда вы становитесь плательщиком
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на упрощёнке есть освобождение: ИП не платит НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доход выше порога, освобождение не применяется. Тогда можно работать по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки — это не автоматическое право, а выбор, который нужно закрепить в учётной политике и отражать в счетах-фактурах.
Проверьте доход за 2025 год уже сейчас. Если он близок к 20 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС, уложившись в порог, или готовиться к ставке 5 % и перестройке счетов-фактур и договоров с контрагентами.
Порядок действий ИП
- Ведите учёт доходов и расходов в книге учёта — это обязанность налогоплательщика на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
- Сверьте доход за год с порогом освобождения от НДС.
- Проверьте, не утратили ли вы право на УСН: превышение лимитов или нарушение условий означает переход на общий режим.
- Заполните декларацию по данным книги учёта.
- Сдайте декларацию до 25 апреля и уплатите налог.
- Если применяете НДС — сдавайте декларацию по НДС в электронном виде и выставляйте счета-фактуры.
Частые ошибки и последствия
Пропуск срока декларации. За несданную декларацию наступает ответственность по НК РФ: штраф и блокировка счёта. Точный размер штрафа уточняйте в актуальной редакции кодекса — санкции меняются.
Путаница между уплатой налога и сдачей отчётности. Налог уплачен — не значит, что обязанность закрыта. Декларация подаётся отдельно, и за её отсутствие штрафуют независимо от платежей.
Игнорирование порога НДС. Превысили 20 млн рублей, но продолжили выставлять счета без НДС — получите доначисление налога, пени и штраф. Следите за доходом в течение года, а не только в декабре.
Неверный срок при утрате права на УСН. Многие ждут 25 апреля, хотя отчитаться нужно за квартал утраты права. Это прямой путь к просрочке.
Возврат на УСН раньше срока. Если вы утратили право на упрощёнку, вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим заранее.
Забыли про обязанности налогового агента. УСН не освобождает от обязанностей налогового агента, например по НДФЛ с выплат работникам (ст. 346.11 НК РФ). Отчётность по НДФЛ сдаётся отдельно от декларации по УСН.
Частые вопросы
До какого числа ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года.
Нужно ли ИП на УСН платить НДС?
Нет, если доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение не действует, но можно применять ставки 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если сдать декларацию позже срока?
Наступает ответственность по НК РФ: штраф за непредставленную декларацию и возможная блокировка счёта. Размер штрафа проверяйте в действующей редакции кодекса.
Когда отчитываться, если ИП закрылся?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ). Сначала подайте уведомление о прекращении — в течение 15 дней (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».