Шестой срок перечисления в 6-НДФЛ — это не отдельная графа и не специальный код. Так называют шестую по счету дату, которую вы указываете в расчете при заполнении поля со сроком перечисления налога. Если дат в отчетном периоде несколько, каждую из них нужно показать корректно: от этого зависит, сойдется ли расчет с данными налоговой.
Что означает «шестой срок» в расчете
В 6-НДФЛ доходы и удержанный налог отражаются по датам. Для каждой выплаты указывается срок перечисления налога — крайняя дата, когда деньги должны уйти в бюджет. Когда выплат в квартале много, сроков тоже несколько: они идут по порядку, и шестой по счету называют «шестым сроком».
Это разговорное выражение, а не термин из закона. В самой форме нет нумерации сроков. Бухгалтер видит последовательность дат в разделе, где отражаются выплаты и суммы налога, и считает их по порядку. Отсюда и путаница: одни считают сроки по всем выплатам квартала, другие — только по тем, что попали в конкретный блок.
Ошибка в порядке дат приводит к тому, что расчет не совпадает с данными, которые уже есть у налоговой. Тогда приходит требование пояснить расхождения или уточнить отчетность.
Какие даты вообще попадают в расчет
Срок перечисления зависит от вида дохода. Для зарплаты это, как правило, следующий рабочий день после выплаты. Для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором их выплатили. Для доходов в натуральной форме и материальной выгоды срок привязан к дате фактического получения дохода.
Дата фактического получения дохода по материальной выгоде от экономии на процентах по заемным средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (ст. 223 НК РФ). Если вы простили долг работнику или он получил доход в виде обеспечительного платежа, который ему не вернули, дата определяется по правилам ст. 223 НК РФ.
Командировочные тоже дают отдельную дату. По ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода по сверхнормативным суточным считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Значит, если в квартале были командировки, у вас появится дополнительный срок перечисления.
Как проверить, что шестой срок указан верно
Сначала выпишите все выплаты квартала и для каждой определите дату фактического получения дохода и срок перечисления. Затем расположите сроки по возрастанию и проверьте, что каждая сумма налога стоит напротив своей даты. Если две выплаты имеют один и тот же срок, они могут идти одной строкой с общей суммой.
Дальше сверьте расчет с платежками. Сумма налога по каждому сроку должна совпадать с тем, что вы фактически перечислили в бюджет. Расхождение в одну дату сдвигает всю последовательность, и шестой срок оказывается не тем, что ждет налоговая.
Отдельно проверьте доходы, по которым дата определяется особым способом: материальная выгода, натуральные доходы, командировочные сверх нормы. Именно здесь чаще всего появляется лишний или пропущенный срок.
Частые ошибки владельцев и бухгалтеров
Первая ошибка — считать сроки только по зарплате. Тогда отпускные, больничные и командировочные выпадают из расчета, и последовательность дат ломается. Вторая — указывать дату выплаты вместо срока перечисления. Это разные даты, и налоговая сверяет именно срок.
Третья ошибка — не отражать доходы в натуральной форме и материальную выгоду. По ним дата есть, а выплаты деньгами не было, поэтому такие строки забывают. Четвертая — переносить срок на следующий рабочий день без проверки: правило работает не для всех видов дохода.
Пятая ошибка — исправлять расчет в следующем квартале вместо уточненки за тот период, где была ошибка. Тогда расхождение тянется дальше, и шестой срок снова оказывается неверным.
Что будет за неверный срок
Если срок указан неправильно, налоговая видит расхождение между начисленным и перечисленным налогом. Приходит требование о пояснениях, а затем — предложение уточнить отчетность. Отвечать нужно в срок, указанный в требовании, иначе возможна блокировка счета.
Если из-за ошибки налог ушел в бюджет позже срока, на сумму задолженности начисляются пени. Штраф возможен за недостоверные сведения в расчете. Поэтому перед отправкой отчета проверяйте последовательность дат и сверяйте ее с платежками.
Что сделать перед сдачей отчета
Соберите все выплаты квартала в одну таблицу: дата выплаты, вид дохода, дата фактического получения дохода, срок перечисления, сумма налога. Отсортируйте по сроку и проверьте, что каждая дата встречается столько раз, сколько нужно. Сверьте итоговые суммы с платежными поручениями.
Если нашли расхождение, исправьте расчет до отправки. Если отчет уже сдан, подайте уточненный расчет за тот же период. Так вы уберете расхождение сразу, а не будете объяснять его в следующем квартале.
Частые вопросы
Что такое шестой срок перечисления в 6-НДФЛ?
Это шестая по порядку дата, указанная в расчете как срок перечисления налога. Отдельного поля с таким названием в форме нет, счет идет по последовательности дат.
Сколько сроков перечисления может быть в квартале?
Столько, сколько разных дат получилось по выплатам. Каждая выплата дает свой срок, и одинаковые даты можно объединить в одну строку.
Нужно ли указывать срок по командировочным сверх нормы?
Да. По ст. 223 НК РФ датой получения такого дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Что делать, если шестой срок указан неверно?
Подайте уточненный расчет за тот период, где была ошибка. Предварительно сверьте даты и суммы с платежками, чтобы новая версия совпала с данными бюджета.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.