Бухгалтерская отчетность показывает, чем владеет компания, сколько она должна и какой получила финансовый результат за год. Организации на общей системе и на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, если не подпадают под исключения. Предприниматели на ИП бухгалтерскую отчетность не составляют: у них учет доходов и расходов ведется иначе.
Что входит в бухгалтерскую отчетность
Годовой комплект состоит из нескольких форм. Бухгалтерский баланс показывает активы и обязательства на конец периода. Отчет о финансовых результатах — выручку, расходы и прибыль или убыток. К ним добавляются отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств. Пояснения к балансу и отчету раскрывают то, что не видно из цифр: структуру долгов, состав основных средств, связанные стороны.
Для малого бизнеса набор может быть короче. Если организация вправе применять упрощенные способы учета, она сдает баланс и отчет о финансовых результатах, а остальные формы — только при наличии данных, без которых нельзя оценить положение компании. Решение о том, попадаете ли вы под упрощенный вариант, зависит от масштаба бизнеса и структуры ownership, поэтому его стоит зафиксировать в учетной политике.
Отдельно от годового комплекта стоит налоговая отчетность. Декларация по УСН и декларация по НДС — это не бухгалтерская отчетность, у них свои сроки и свой порядок. Не путайте эти потоки: закрыть год по бухгалтерии и отчитаться по налогам — две разные задачи.
Кто обязан сдавать и куда
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год комплект уходит весной следующего года.
Обязанность не зависит от того, есть ли у вас выручка. Если организация обязана вести бухгалтерский учет, она сдает отчетность и при нулевых оборотах. Исключения прямо перечислены в норме: организации, которые по закону о бухучете не обязаны его вести, религиозные организации, а также те, кто представляет годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Отчетность составляется на бумаге или в электронной форме. Если вы сдаете ее в электронном виде, нужна усиленная квалифицированная электронная подпись и оператор. Многие компании совмещают сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности в одном канале, чтобы не заводить два процесса.
Порядок действий: как закрыть год
Начните с инвентаризации. До составления баланса нужно сверить остатки на складе, деньги в кассе и на счетах, долги контрагентов и обязательства перед поставщиками и бюджетом. Расхождения, найденные при сверке, исправляют до формирования отчетности, иначе цифры в балансе будут недостоверными.
Затем закройте год в учете. Проведите все первичные документы за декабрь, начислите зарплату и взносы, рассчитайте амортизацию, сформируйте резервы, если они предусмотрены учетной политикой. После этого формируется пробный баланс: он покажет, сходятся ли активы и пассивы.
Дальше составьте формы и проверьте их между собой. Итог баланса должен совпадать с итогом пассивов, прибыль из отчета о финансовых результатах — с изменением капитала, показатели денежных потоков — с оборотами по счетам учета денежных средств. Внутренние нестыковки — самая частая причина, по которой отчетность приходится переделывать.
Последний шаг — утверждение и сдача. Годовую отчетность утверждают участники общества, после чего комплект уходит в налоговую. Если у компании есть обязанность раскрывать информацию, отчетность также публикуется. Храните комплект и первичные документы, на которых он построен: при проверке или запросе подтверждения именно они показывают, откуда взялись цифры.
Налоговая отчетность: сроки, которые нельзя пропустить
Бухгалтерский год и налоговые периоды закрываются в разные даты. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
С НДС ритм другой. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы совмещаете УСН и НДС, календарь лучше вести отдельным файлом с напоминаниями: квартальные сроки легко пропустить за текучкой.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность и считать, что сданной декларации по УСН достаточно. Это разные обязанности, и закрытая налоговая декларация не отменяет необходимость составить баланс и отчет о финансовых результатах.
Вторая — сдавать отчетность «на глаз», без сверки с первичными документами. Тогда баланс не бьется с оборотами, а прибыль в отчете расходится с данными учета. При запросе пояснений подтвердить цифры будет нечем.
Третья — пропускать срок. За непредставление отчетности в срок предусмотрена ответственность, а налоговая вправе приостановить операции по счетам. Восстановить работу счета можно только после сдачи комплекта, поэтому просрочка обходится дороже, чем кажется.
Четвертая — терять документы. Отчетность хранится вместе с регистрами и первичкой, и без них невозможно ни подтвердить прошлые цифры, ни корректно исправить ошибки следующего года.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Обязанность составлять бухгалтерскую отчетность лежит на организациях. Предприниматель ведет учет доходов и расходов и отчитывается по своему налоговому режиму.
Что будет, если организация не сдаст годовой комплект?
За непредставление отчетности в срок предусмотрена ответственность, а налоговый орган может приостановить операции по банковским счетам. Снять ограничение получится после того, как отчетность будет сдана.
Обязательно ли сдавать отчетность, если деятельность не велась?
Если организация обязана вести бухгалтерский учет, она сдает отчетность и при отсутствии оборотов. Исключения перечислены в ст. 23 НК РФ, и их нужно проверять применительно к вашей компании.
Можно ли сдать отчетность в бумажном виде?
Да, если вы не обязаны сдавать ее в электронной форме. При электронной сдаче понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.