НДС за квартал платят не одной суммой, а тремя равными долями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию сдают раньше первого платежа: в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Общая ставка налога — 22 %.
Как устроен налоговый период по НДС
Налоговый период по НДС — квартал. По его итогам вы считаете налог с реализации и принимаете к вычету входной НДС от поставщиков. Разница и есть сумма к уплате в бюджет.
Декларация подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный отчёт налоговая не примет. Поэтому позаботьтесь об электронной подписи и программе для отправки отчётности заранее, а не в последний день.
Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило установлено ст. 174 НК РФ.
Сроки уплаты: три платежа вместо одного
Сам налог платится позже декларации и не сразу целиком. Сумму делят на три равные доли и перечисляют не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Порядок закреплён ст. 174 НК РФ.
Разберём на примере квартала, который закончился в последний день сентября. Декларацию нужно сдать до 25 октября. Первая треть налога — до 28 октября, вторая — до 28 ноября, третья — до 28 декабря.
Если 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Платить можно одной суммой сразу — запрета на это нет. Дробить платёж на три части выгодно только для кассы, но не обязательно.
Как посчитать сумму к уплате
Возьмите НДС, начисленный с продаж за квартал. Вычтите входной налог по счетам-фактурам от поставщиков и подрядчиков. Полученную разницу распределите на три платежа.
Ставка зависит от операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным товарам и услугам действуют пониженные ставки, а часть операций освобождена от налога. Проверяйте ставку по каждой сделке, а не по привычке.
Если вы продавали товары, освобождённые от НДС, в договоре и первичных документах нужна отметка «Без налога (НДС)». Это требование ст. 161 и ст. 168 НК РФ. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Что будет при просрочке
За каждый день просрочки платежа начисляются пени. Их считают от неуплаченной суммы. Чем дольше вы тянете, тем больше набегает.
За опоздание с декларацией тоже есть ответственность. Штраф привязан к сумме налога, который не был заявлен вовремя. Отдельно штрафуют за сам факт непредставления отчёта.
Если не заплатить налог, налоговая может списать сумму со счёта или заблокировать операции. Поэтому при нехватке денег лучше заплатить хотя бы часть и не доводить до блокировки.
Как не пропустить сроки
Заведите календарь на квартал вперёд. Отметьте в нём три даты: сдачу декларации и два последующих платежа. Поставьте напоминания за неделю до каждой.
Сверяйте расчёты с поставщиками до подачи декларации. Если счёт-фактура пришла с опозданием, вычет за квартал может уменьшиться, а сумма к уплате — вырасти. Проверяйте документы заранее.
Следите за правом на освобождение от НДС. При его утрате налог нужно исчислять и платить начиная с периода перехода на общий режим. Это прямо указано в ст. 161 НК РФ.
Частые вопросы
Когда платить НДС за третий квартал?
Декларацию сдайте до 25 октября, а налог платите тремя долями — до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Да. Закон устанавливает крайние сроки трёх платежей, но не запрещает перечислить всю сумму сразу.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Начислят штраф, а за просрочку самого налога — ещё и пени за каждый день. Декларацию по НДС принимают только в электронной форме.
Нужна ли отметка «Без налога (НДС)» в договоре?
Да, если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком. При недостоверной отметке налог придётся заплатить продавцу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.