Выручка, не облагаемая НДС, — это деньги, полученные за операции, которые налогом не облагаются или освобождены от него. Такие суммы не попадают в налоговую базу, но их всё равно нужно отражать в учёте и декларации. Ниже — что сделать, чтобы инспекция не сняла вычеты и не доначислила налог.
Какие операции дают необлагаемую выручку
Освобождение бывает по двум основаниям. Первое — сама операция не признаётся объектом налогообложения. Второе — операция есть, но закон освобождает её от налога. В обоих случаях вы не начисляете НДС покупателю и не выставляете счёт-фактуру с налогом.
Отдельно стоит продажа предприятия в целом. Здесь налоговая база определяется по особым правилам, а в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 процента и сумму налога как долю от базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы работаете на общем режиме и часть выручки не облагается, у вас появляется обязанность вести раздельный учёт. Это не формальность: от него зависит, сколько НДС вы примете к вычету.
Раздельный учёт: что именно разделять
Разделяйте три вещи: выручку, входящий НДС и расходы. По каждой операции сразу определяйте, облагается она или нет. Помечайте это в учётной системе, чтобы не разбирать документы задним числом.
Входящий НДС по покупкам, которые относятся только к облагаемым операциям, принимайте к вычету полностью. По покупкам только для необлагаемых операций — включайте налог в стоимость товаров, работ, услуг. По покупкам, которые работают на оба вида выручки, распределяйте налог пропорционально доле облагаемой выручки в общей сумме.
Пропорцию считайте по отгрузке за квартал. Закрепите порядок расчёта в учётной политике: какие доходы берёте в расчёт, как округляете, в какой момент считаете долю. Это избавит от споров при проверке.
Декларация и сроки
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки едины для всех, у кого есть обязанность отчитываться.
Необлагаемые операции показывайте в соответствующих разделах декларации. Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, заполняйте раздел с расчётом пропорции. Суммы должны биться с учётом: расхождение — первый повод для запроса пояснений.
Общая сумма налога при реализации складывается из сумм налога по каждой операции. Это значит, что по каждой облагаемой сделке налог считается отдельно, а потом суммируется. Ошибка в одной строке искажает итог по всей декларации.
Ставка и расчёты
Общая ставка НДС — 22 процента. Применяйте её к облагаемым операциям, если нет оснований для пониженной ставки. Для необлагаемой выручки ставка не применяется вообще: налог не начисляется.
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг. Такая передача — тоже повод начислить НДС, даже если денег вы не получили.
При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, продавец налог не исчисляет. Но есть исключения, перечисленные в той же норме. Если вы продавец в такой сделке, проверьте, не попадаете ли вы в исключение, прежде чем ставить в документах отметку «Без налога (НДС)».
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — принять к вычету весь входящий НДС, не распределив его. Инспекция пересчитает вычет, доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если установят, что отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. То есть налог заплатите вы, хотя покупателю его не предъявляли.
Третья — потеря права на освобождение. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или применяете патентную систему и утратили это право, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. Пропустите этот момент — получите недоимку за несколько месяцев.
Четвёртая — отсутствие документов по раздельному учёту. Без регистров и расчёта пропорции доказать правомерность вычета не получится.
Что сделать на практике
Составьте перечень своих операций и отметьте, какие облагаются, а какие нет. Проверьте договоры и первичные документы: нет ли в них отметки «Без налога (НДС)» там, где она неверна. Настройте учёт так, чтобы признак облагаемости проставлялся при вводе документа, а не задним числом.
Заведите регистр для расчёта пропорции. Считайте долю облагаемой выручки за квартал, фиксируйте результат и храните расчёт вместе с декларацией. Распределённый входящий НДС отражайте в учёте отдельными проводками, чтобы при проверке было видно, откуда взялась каждая сумма.
Сверяйте декларацию с учётом перед отправкой. Срок — до 25-го числа, но лучше закрывать квартал заранее, чтобы осталось время на исправления.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если выручка не облагается?
Нет. По необлагаемым операциям налог не начисляется и покупателю не предъявляется. Но показать такие суммы в декларации всё равно нужно.
Можно ли принять к вычету весь входящий НДС?
Только по покупкам, которые относятся к облагаемым операциям. По смешанным покупкам налог распределяется пропорционально доле облагаемой выручки.
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
При установлении факта недостоверной отметки обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.