Налог по УСН платят авансами в течение года и итоговой суммой по его окончании. Аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (ст. 346.21 НК РФ). Декларацию за год ООО подают до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Какие платежи по УСН существуют
УСН состоит из четырёх платежей за год. Три из них — авансовые: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Четвёртый — итоговый налог за год, из которого вычитают уже перечисленные авансы.
Аванс считают нарастающим итогом с начала года. То есть в платеже за полугодие вы учитываете доходы за шесть месяцев, а не только за второй квартал. Из получившейся суммы вычитаете аванс, уплаченный за первый квартал.
Если по расчёту аванс к уменьшению или равен нулю, платить ничего не нужно. Но декларацию за год сдаёте в любом случае, даже при нулевом доходе.
Сроки авансовых платежей в 2026 году
Аванс за первый квартал 2026 года платят не позднее 28 апреля 2026 года. За полугодие — не позднее 28 июля 2026 года. За девять месяцев — не позднее 28 октября 2026 года.
Если 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Это общее правило переноса сроков, поэтому перед платежом сверьтесь с производственным календарём.
Итоговый налог за 2026 год платят в те же сроки, что и декларацию: ООО — до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Обратите внимание: за год срок привязан к дате декларации, а не к 28-му числу.
Как считать налог на объекте «доходы»
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку своего региона.
Налог считают с доходов, полученных на расчётный счёт и в кассу. Расходы при объекте «доходы» не учитывают. Доходом считается поступление денег, а не отгрузка товара или подписание акта.
Сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. У ИП без работников — на всю сумму взносов, у организаций и ИП с работниками — в пределах ограничения, установленного ст. 346.21 НК РФ. Если у вас торговый сбор, его тоже можно зачесть в счёт налога (ст. 346.21 НК РФ).
НДС при УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство небольших компаний на УСН НДС не платят.
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доход перешёл порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Следите за доходами помесячно. Порог считается не за год, а нарастающим итогом в течение календарного года.
Что будет при просрочке и как избежать ошибок
За каждый день просрочки платежа начисляют пени. Их считают от неуплаченной суммы. Пени растут, пока долг не погашен, поэтому затягивать с платежом невыгодно.
За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф по НК РФ. Точный размер зависит от суммы налога и срока задержки, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией.
Типичные ошибки, которые приводят к доплатам:
- платят аванс только за последний квартал, забывая про нарастающий итог;
- уменьшают налог на взносы, уплаченные в другом периоде;
- пропускают момент превышения порога доходов для НДС;
- путают срок итогового платежа за год с 28-м числом.
Заведите календарь платежей на год вперёд. Отмечайте в нём три даты авансов, дату итогового налога и дату декларации. Сверяйте доходы с порогом для НДС каждый месяц, а не в конце года.
Частые вопросы
Когда ИП платит итоговый налог за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года — одновременно со сдачей декларации (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода?
Нет. Если по расчёту нарастающим итогом аванс равен нулю, платить нечего. Декларацию за год сдаёте в любом случае.
Что будет, если пропустить срок аванса?
За каждый день просрочки начислят пени на сумму долга. Погасите задолженность как можно раньше, чтобы пени не росли.
Когда компания на УСН начинает платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение не предоставляют.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».