Камеральная проверка — это проверка поданной вами декларации или расчёта, которую налоговая проводит без выезда к вам и без отдельного решения руководителя инспекции. По общему правилу она длится три месяца со дня, когда вы представили декларацию (ст. 88 НК РФ). Отсчёт идёт от даты представления, а не от даты уплаты налога.
Сколько длится проверка и когда начинается
Стандартный срок — три месяца со дня представления декларации или расчёта (ст. 88 НК РФ). Специального решения для старта не нужно: проверку ведут должностные лица инспекции в рамках своих обязанностей. Отдельно закон выделяет декларации по НДС иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ: по ним срок составляет шесть месяцев со дня представления (ст. 88 НК РФ).
Есть и особый случай. Если декларация не представлена, но у налоговой есть данные о доходах, проверка проводится в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога по этим доходам (ст. 88 НК РФ). То есть проверка может начаться и без вашей декларации — на основе сведений, которые есть у инспекции.
Практический вывод: считайте три месяца от даты отправки отчёта, а не от даты уплаты налога. Запишите эту дату, когда сдаёте декларацию.
Что происходит внутри трёх месяцев
Инспекция сверяет данные декларации с тем, что у неё уже есть: сведениями от контрагентов, банков, из других отчётов. Если находит расхождения, может запросить пояснения. При проверке по декларациям, где не заявлены доходы, налоговая вправе требовать пояснения в течение пяти дней (ст. 88 НК РФ).
Пояснения — не формальность. Это ваш шанс объяснить расхождение до того, как по итогам проверки доначислят налог. Отвечайте по существу, прикладывайте документы, которые подтверждают цифру в декларации.
Если вы подали уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной возобновляется (ст. 88 НК РФ). При этом срок проверки по старой декларации не включает срок проверки, которая была прекращена. Проще говоря, уточнёнка не обнуляет проверку, а запускает её заново в части, которую вы правите.
Как проверка влияет на единый налоговый счёт
Это главное, что стоит понять владельцу бизнеса. Начисления из декларации попадают в совокупную обязанность на едином налоговом счёте не сразу. Они учитываются со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки (ст. 11.3 НК РФ).
Если нарушений не нашли, суммы учитываются в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения (ст. 11.3 НК РФ). Пока этот момент не наступил, сумма из декларации может не отображаться как ваша обязанность на счёте. Не путайте это с обязанностью заплатить налог в срок — срок уплаты от проверки не сдвигается.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — подать декларацию и забыть. Три месяца — это срок, в который инспекция может запросить пояснения и документы. Если вы не отвечаете, проверка заканчивается решением не в вашу пользу.
Вторая — подавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Уточнённая декларация возобновляет проверку по ранее поданной (ст. 88 НК РФ). Документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше. То есть новая подача не стирает то, что инспекция уже увидела.
Третья — игнорировать уведомление о том, что декларация признана непредставленной. В этом случае проверка прекращается в день направления такого уведомления (ст. 88 НК РФ). Если вы потом подаёте уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной возобновляется, а сроки прекращённой проверки в неё не засчитываются.
Четвёртая — считать, что проверка закончилась, потому что прошло три месяца. Срок может быть иным в случаях, прямо указанных в законе, а по НДС иностранных лиц он больше. Сверяйтесь с конкретной ситуацией, а не с общим правилом.
Что делать, пока идёт проверка
Ведите календарь: отметьте дату отправки каждой декларации и дату, когда истекают три месяца. Так вы не пропустите момент, когда пора реагировать.
Настройте получение требований от налоговой. Пятидневный срок на пояснения по отдельным проверкам (ст. 88 НК РФ) короткий, и пропустить требование легко. Отвечайте письменно, с описью вложений или через электронный канал.
Перед подачей уточнёнки проверьте, что именно вы исправляете. Если ошибка мелкая и не влияет на налог, иногда достаточно пояснений. Если сумма меняется — уточнённая декларация нужна, но будьте готовы, что проверка по прежней декларации возобновится.
Следите за состоянием единого налогового счёта. Начисления из декларации появляются там после завершения проверки, и это влияет на расчёт пеней и на распределение платежей.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации?
По общему правилу — три месяца со дня представления декларации или расчёта (ст. 88 НК РФ). Для деклараций по НДС иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок составляет шесть месяцев.
Могут ли продлить проверку?
Общего правила о продлении срока в три месяца нет. Закон отдельно описывает случаи, когда проверка начинается позже — например, если декларация не представлена, а срок уплаты налога по доходам уже истёк (ст. 88 НК РФ).
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по ранее поданной декларации возобновляется (ст. 88 НК РФ). Срок прекращённой проверки в новый срок не включается, а полученные ранее документы налоговая может использовать дальше.
Когда сумма из декларации попадёт на единый налоговый счёт?
Если нарушений нет — в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения (ст. 11.3 НК РФ). Если нарушения нашли — со дня вступления в силу решения по результатам проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.