Квартальная отчётность — это отчёты, которые сдаются по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Для большинства ООО и ИП это декларация по НДС и расчёт по НДФЛ с доходов сотрудников. Декларация по УСН сдаётся раз в год, но налог платится по итогам квартала.
Какие отчёты считаются квартальными
Квартальных отчётов немного, и зависят они от режима налогообложения и наличия сотрудников. Если вы работаете на УСН без сотрудников, квартальной отчётности у вас нет — только годовая декларация. Если есть сотрудники, добавляется расчёт по НДФЛ.
Отдельно стоит НДС. Его платят и отчитываются по нему не все: освобождение действует при небольших оборотах, а также на спецрежимах. Если вы обязаны платить НДС, декларация сдаётся каждый квартал.
Декларация по УСН в этот список не входит, хотя налог перечисляют по кварталам. Отчётность по ней годовая, поэтому в квартальный календарь она не попадает.
НДС: декларация и уплата налога
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по НДС сдаётся только по электронным каналам связи.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа с шагом в месяц. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что сделать: проверьте, есть ли у вас обязанность по НДС, настройте электронную сдачу заранее и поставьте в календарь три даты уплаты. Если платёж разбит на доли, пропуск одной из них — уже просрочка.
НДФЛ с доходов сотрудников
Если вы выплачиваете доходы физлицам, вы налоговый агент. Расчёт по НДФЛ сдают за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом (ст. 230 НК РФ). За год отчёт сдают не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).
В том же порядке сдаются сведения о доходах физических лиц за истекший год — не позднее 25 февраля (ст. 230 НК РФ). Если у организации есть обособленные подразделения, отчётность подаётся по месту их нахождения.
Что сделать: сверьте выплаты сотрудникам и подрядчикам-физлицам с суммами в отчёте до отправки. Расхождение между удержанным и заявленным налогом — частая причина вопросов от налоговой.
УСН: годовая декларация и квартальные платежи
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Сам налог при УСН платят по итогам квартала, а декларация одна за год. Поэтому квартальный календарь по УСН — это календарь платежей, а не отчётов. Пропуск платежа означает пени, даже если декларация потом сдана вовремя.
Что сделать: разделите в календаре две вещи — когда платить и когда отчитываться. Это разные даты, и путать их дорого.
Налог на прибыль и общая годовая отчётность
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 289 НК РФ). Для налога на прибыль отчётным периодом считается месяц или квартал — в зависимости от того, как компания исчисляет авансовые платежи (ст. 289 НК РФ).
Если у организации есть обособленные подразделения, декларация подаётся в налоговые органы по месту её нахождения (ст. 289 НК РФ). Это добавляет отдельную ветку контроля: отчётность по подразделениям не должна расходиться с головной.
Что сделать: уточните у бухгалтера, какой у вас порядок уплаты авансов — от этого зависит, сколько раз в год вы сдаёте отчётность по прибыли.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать срок сдачи отчёта и срок уплаты налога. По НДС это разные даты: декларация до 25-го, а платежи до 28-го в течение трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Опоздание с платежом даёт пени, опоздание с декларацией — отдельное нарушение.
Вторая ошибка — сдавать НДС на бумаге. Электронная форма обязательна, и бумажный отчёт считается несданным (ст. 174 НК РФ).
Третья ошибка — забыть про сотрудников. Расчёт по НДФЛ сдают все, кто выплачивает доходы физлицам, включая подрядчиков (ст. 230 НК РФ). Отсутствие штата в трудовом смысле здесь не спасает.
Четвёртая ошибка — не вести календарь по обособленным подразделениям. Отчётность подаётся по месту их нахождения, и общий срок по головной компании не отменяет локальные обязанности (ст. 289 НК РФ).
Последствия простые: пени за просрочку платежей и штрафы за несданную или просроченную отчётность. Точные суммы зависят от вашей ситуации — их стоит считать по конкретным периодам, а не «на глаз».
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по НДС за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Налог после этого платят тремя долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Нужно ли сдавать что-то квартальное, если я ИП на УСН без сотрудников?
Квартальной отчётности у вас нет. Декларация по УСН сдаётся раз в год — ИП не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ), а налог платится по итогам квартала.
В какие сроки сдают расчёт по НДФЛ?
За первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом. За год — не позднее 25 февраля следующего года (ст. 230 НК РФ).
Что будет, если опоздать с отчётом?
Начислят пени по налогу и штраф за нарушение сроков отчётности. Размер зависит от вида отчёта и длительности просрочки, поэтому считайте последствия по своему случаю.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.