Базовая ставка налога на УСН с объектом «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к ней добавился НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить НДС освобождают при доходе ниже установленного порога. Ниже — как считать налог, когда следить за лимитами и что делать при их превышении.
Как считается налог при ставке 6 %
Налог считают с доходов, а не с прибыли. Расходы при объекте «доходы» не уменьшают базу, поэтому ставка 6 % применяется ко всей сумме поступлений, которые признаются доходом по правилам УСН.
Доходы определяйте по данным учёта: кассовые поступления, расчётный счёт, зачёт взаимных требований. Авансы от покупателей тоже входят в доход того периода, когда они получены.
Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, а по году — итоговую сумму. Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — не позднее 25 марта.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доход не превысил порог.
Порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока доход ниже, НДС можно не платить и не сдавать декларацию по нему.
Как только доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не возвращается.
Если порог перешли, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % и принимать входной налог к вычету. Либо применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженные ставки НДС: как не потерять право на них
Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей. При превышении этого порога право на 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Ставка 7 % действует при доходе до 450 млн рублей. Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При расчёте лимитов учитывайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В том числе в расчёт входят доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбирать разные ставки НДС по одним и тем же операциям в зависимости от покупателя нельзя. Решение применяется ко всем операциям.
Что сделать, чтобы не пропустить превышение
Считайте доход нарастающим итогом с начала года, а не по месяцам отдельно. Так вы увидите момент, когда приближаетесь к порогу освобождения от НДС или к границе ставки 5 %.
Сверяйте данные бухгалтерии с банковской выпиской и кассой. Пропущенный аванс или зачёт искажает доход и сдвигает момент, когда появляется обязанность по НДС.
Заранее решите, какую ставку НДС будете применять при превышении. От этого зависит цена в договорах с покупателями и размер вычетов.
Проверьте договоры: если в цене не заложен НДС, при появлении обязанности налог придётся платить из своей выручки. Это прямая потеря денег.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать налог с прибыли. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, поэтому налог с 6 % считается со всей суммы поступлений.
Ошибка вторая — не заметить превышение порога освобождения от НДС. Тогда обязанность возникает задним числом, а налог нужно начислить и заплатить, не дожидаясь конца года.
Ошибка третья — применять ставку 5 % после превышения 250 млн рублей. Право на неё теряется, и налог нужно пересчитать по общей ставке.
Ошибка четвёртая — сдать декларацию по УСН позже срока. Для ИП крайний срок — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ), для организаций — 25 марта.
Частые вопросы
Какая ставка налога у ИП на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она применяется ко всем доходам, которые учитываются при УСН.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доход превысит порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходе до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил этот порог, право на 5 % утрачивается с 1-го числа следующего месяца.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».