Ставка НДС 22 % применяется по общей норме п. 3 ст. 164 НК РФ. Если вы работаете на общем режиме и ваши операции не попадают под пониженные ставки, считайте налог по 22 %. Проверьте договоры и счета, чтобы в них не осталась старая ставка.
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка налога на добавленную стоимость — 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. Это значит, что при продаже товаров, работ и услуг вы начисляете налог на стоимость реализации по этой ставке, если закон не устанавливает для вашей операции другую.
Пониженные ставки и освобождения остались. Но они касаются конкретных операций, а не всех подряд. Если вы сомневаетесь, попадает ли ваша деятельность под льготу, проверьте формулировку операции в договоре и в первичных документах.
Отдельно есть расчетная ставка 18,03 %. Она применяется в особом случае — при продаже предприятия в целом, когда налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. Для обычных продаж эту ставку не используйте. Правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
С какого момента считать по новой ставке
Ставка привязана к дате отгрузки или передачи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Если отгрузка состоялась в период действия ставки 22 %, налог считайте по 22 %. Дата оплаты сама по себе ставку не меняет.
Поэтому первое, что стоит сделать, — сверить даты в документах. Посмотрите акты, накладные, универсальные передаточные документы за последние месяцы. Если в них стоит неверная ставка, документ придется исправить или выставить корректный счет-фактуру.
Проверьте и договоры, которые действуют сейчас или будут заключены. В тексте часто зашита ставка налога. Если там указано «в том числе НДС по действующей ставке», формулировка подстроится сама. Если ставка вписана числом, ее нужно обновить допсоглашением.
Что сделать владельцу бизнеса
Начните с настройки учетной программы. В ней должна стоять ставка 22 % по умолчанию для обычных операций. Иначе счета и счета-фактуры будут выходить с неверной суммой налога.
Затем проверьте цены. Если в договоре цена указана с НДС, при росте ставки сумма налога внутри цены увеличивается, а выручка без налога уменьшается. Если цена указана без НДС, налог начисляется сверху, и покупатель заплатит больше. Решите, как вы поступаете с каждой группой договоров, и зафиксируйте это в допсоглашениях.
Дальше сверьте склад и отгрузки. Убедитесь, что документы на отгрузки оформлены в том периоде, когда операция фактически произошла. Не переносите даты ради «удобной» ставки: это видно при проверке и приводит к доначислениям.
Отдельно проверьте вычеты. Входной НДС от поставщиков принимайте по корректным счетам-фактурам. Если поставщик выставил документ со старой ставкой, запросите исправленный.
Сроки отчетности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Это правило ст. 174 НК РФ.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Пример по срокам: за квартал, закончившийся в декабре, декларацию подаете до 25 января, а налог платите тремя долями — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Точные даты сверяйте с календарем: если срок выпадает на выходной, он переносится.
Частые ошибки
Первая ошибка — оставить в программе старую ставку. Тогда все новые счета и счета-фактуры уходят с неверной суммой налога, а декларация считается неправильно.
Вторая — не переписать договоры, где ставка вписана числом. Спор с покупателем о сумме налога почти всегда заканчивается в пользу того, как написано в договоре.
Третья — применить расчетную ставку 18,03 % к обычной продаже. Эта ставка предусмотрена для реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ, а не для повседневных сделок.
Четвертая — неправильно определить налоговую базу при передаче товаров для собственных нужд. По ст. 159 НК РФ база определяется как стоимость этих товаров, если расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Последствия ошибок
Если налог посчитан по заниженной ставке, разницу доплатите в бюджет. К доплате добавятся пени за каждый день просрочки. При ошибках в декларации подайте уточненную декларацию за тот период, где ошибка допущена.
Если ставка завышена, покупатель вправе потребовать возврата разницы или исправления документов. Это лишняя работа и риск потерять клиента.
Отдельно следите за вычетами. Счет-фактура с неверной ставкой дает налоговой органу повод снять вычет. Тогда налог к уплате вырастет, даже если вы все продали правильно.
Частые вопросы
С какого числа применяется ставка 22 %?
По п. 3 ст. 164 НК РФ общая ставка составляет 22 %. Применяйте ее к операциям, отгрузка или передача которых состоялась в период ее действия.
Нужно ли переписывать договоры со старыми ставками?
Да, если ставка вписана в договор числом. Оформите допсоглашение с новой ставкой, чтобы избежать спора о сумме налога.
Можно ли применить ставку 18,03 % к обычной продаже?
Нет. Расчетная ставка 18,03 % предусмотрена для реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ, а не для повседневных сделок.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев по ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.