При экспорте товаров вы применяете ставку НДС 0 процентов, но только если подтвердите право на неё документами. Если подтверждения нет, налог придётся заплатить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Разберём, что собрать, куда подать и какие ошибки приводят к доплате.
Как работает нулевая ставка
Нулевая ставка — это не освобождение от НДС. Вы всё равно ведёте учёт экспортных операций, выставляете счета-фактуры и отражаете их в декларации. Разница в том, что налог по такой операции равен нулю, а «входной» НДС по товарам, работам и услугам, использованным для экспорта, вы можете принять к вычету.
Право на нулевую ставку не автоматическое. Его нужно подтвердить в налоговой: собрать пакет документов по ст. 165 НК РФ и сдать их вместе с декларацией. Пока подтверждение не прошло, налоговая считает, что вы должны налог по обычной ставке.
Ставка 0 процентов применяется к товарам, вывезенным в таможенной процедуре экспорта. Порядок подтверждения по ст. 165 НК РФ действует для налоговых периодов начиная с 01.01.2024.
Какие документы собрать
Точный перечень зависит от того, что именно вы вывозите и по какой операции заявляете нулевую ставку. Основа — ст. 165 НК РФ. Для обычного вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта она требует документов, подтверждающих вывоз, и документов по самой сделке.
На практике это контракт с иностранным покупателем, таможенная декларация с отметками таможни, товаросопроводительные документы. Если вы работаете через посредника или по договору комиссии, набор расширяется. Если вывозите товар морским или речным судном, налоговая может сама запросить сведения у таможенных органов — но рассчитывать на это заранее не стоит.
Соберите документы до подачи декларации. Если чего-то не хватает, лучше не заявлять вычет и нулевую ставку в этом квартале, а разобраться с бумагами. Дослать документы позже можно, но это отдельная процедура и лишнее внимание к вашей отчётности.
Сроки: декларация и налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Экспортные операции попадают в ту же декларацию, что и внутренние продажи. Отдельной отчётности нет. Если вы заявили нулевую ставку, а налоговая её не подтвердила, она доначислит налог по ставке 22 % и потребует доплатить его вместе с пенями.
Следите за тем, чтобы сроки не пересекались с отпуском или сменой бухгалтера. Пропуск 25-го числа — это уже нарушение, даже если налог вы потом заплатите.
Когда можно выбрать 22 % вместо нуля
По ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и при выполнении ряда работ и услуг вы вправе не применять нулевую ставку. Для этого нужно подать в налоговую по месту учёта заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы хотите облагать операции по ставкам 22 % или по другим ставкам, указанным в статье.
Зачем это нужно. Нулевая ставка требует подтверждения и держит вас в напряжении: документы, сроки, возможные вопросы. Ставка 22 % проще в администрировании, но налог придётся платить реально, а вычет «входного» НДС работает по обычным правилам.
Решение экономическое. Посчитайте, что выгоднее: заплатить 22 % с экспортной выручки или тратить время и силы на сбор документов и рисковать доначислением. Для небольших разовых поставок второе часто проще. Для постоянного экспорта — почти всегда первое.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — заявить нулевую ставку без полного пакета документов. Налоговая откажет в подтверждении, доначислит налог по ставке 22 % и пени. Спорить будет сложно, если документов действительно нет.
Вторая — неправильно оформленные документы. Отсутствие отметок таможни, расхождения в реквизитах контракта и декларации, несоответствие номенклатуры товара. Формально документ есть, а подтвердить им ничего нельзя.
Третья — путаница с вычетами. «Входной» НДС по товарам, которые пошли на экспорт, нельзя принять к вычету в общем порядке, если вы заявляете нулевую ставку. Нужно разделять вычеты по экспортным и внутренним операциям. Если этого не делать, налоговая снимет вычеты и доначислит налог.
Четвёртая — забыть про заявление, если вы решили отказаться от нулевой ставки. Без заявления, поданного до 1-го числа налогового периода, вы не сможете облагать экспорт по ставке 22 % по своему выбору.
Что делать сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте экспортные поставки за третий квартал 2026 года. Декларация за него уже должна быть сдана, срок — 25 октября. Если вы заявили нулевую ставку, убедитесь, что документы собраны и хранятся.
Посмотрите на четвёртый квартал. Если планируете отказаться от нулевой ставки с января 2027 года, заявление нужно подать не позднее 1-го числа первого налогового периода, с которого вы не применяете нулевую ставку. Не откладывайте на последний день.
Если у вас есть сомнения по конкретной поставке, разберите её отдельно. Иногда дешевле заплатить 22 % и спать спокойно, чем три квартала собирать бумаги и ждать решения налоговой.
Частые вопросы
Всегда ли при экспорте ставка НДС 0 процентов?
Нет. Вы вправе применить нулевую ставку, но должны подтвердить это документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения налог считается по ставке 22 %.
Можно ли заплатить 22 % вместо нуля?
Да. Для этого подайте заявление в налоговую по месту учёта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого хотите облагать экспорт по ставке 22 % (ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не хватит документов для нулевой ставки?
Налоговая не подтвердит нулевую ставку, доначислит налог по ставке 22 % и пени. Документы можно дослать позже, но это отдельная процедура.
Когда сдавать декларацию по экспорту?
В те же сроки, что и обычную: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.