Страховые взносы ООО на УСН делятся на две части: за работников и за себя как организацию. За работников взносы считаются с выплат в их пользу, а с сумм выше единой предельной базы не взимаются. За себя ООО взносы не платит — фиксированный размер по ст. 430 НК РФ установлен для ИП и других плательщиков, не производящих выплаты физлицам.
Какие взносы платит ООО на УСН
ООО — работодатель. С каждой выплаты сотруднику по трудовому договору или договору подряда вы начисляете страховые взносы. Они идут на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Упрощённая система налогообложения сама по себе не освобождает от взносов. УСН меняет только налог, который вы платите с доходов или разницы между доходами и расходами. Обязанность платить взносы за работников сохраняется.
Отдельно стоит запомнить: фиксированные взносы «за себя» в размере 57 390 рублей за 2026 год — это норма для плательщиков, не производящих выплаты физлицам. Для ООО с работниками она не применяется.
Предельная база и правило «не взимаются»
С 2023 года действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. С выплат, которые превышают эту величину, взносы не взимаются, если иное не установлено главой НК РФ о взносах. Правило закреплено в ст. 421 НК РФ.
Что это значит на практике. Вы считаете базу по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Пока выплаты не превысили предельную величину, взносы начисляются со всей суммы. После превышения — с суммы сверх лимита взносы не начисляются.
Исключения из этого правила есть. Они касаются дополнительных тарифов на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ и взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников по ст. 429 НК РФ. Если у вас обычный офис или торговля, эти исключения вас не затрагивают.
Саму предельную величину на 2026 год в приведённых нормах не ищите — её устанавливает отдельный акт. Уточните действующее значение перед расчётом зарплаты за декабрь, чтобы не переплатить взносы.
Пониженные тарифы: кому доступны
Ст. 427 НК РФ предусматривает пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Среди них — участники специальных инвестиционных контрактов. Они применяют единые пониженные тарифы в отношении выплат работникам, занятым в реализации такого проекта.
Условие для пониженного тарифа — раздельный учёт. Нужно отдельно учитывать выплаты занятым в проекте лицам и выплаты всем остальным. Если раздельного учёта нет, применять пониженный тариф нельзя.
Проверьте, попадает ли ваша деятельность под какую-либо категорию из ст. 427 НК РФ. Если нет — считайте взносы по общим тарифам. Не применяйте пониженный тариф «на всякий случай»: при проверке доначислят взносы и пени.
Порядок действий для бухгалтера и владельца
Шаг первый. Соберите все выплаты в пользу работников за месяц: оклад, премии, отпускные, больничные за счёт работодателя, вознаграждения по договорам подряда. Определите, какие суммы облагаются взносами.
Шаг второй. По каждому работнику посчитайте базу нарастающим итогом с 1 января. Сравните её с единой предельной величиной. Разделите выплаты на облагаемые полностью и те, что превысили лимит.
Шаг третий. Начислите взносы по действующим тарифам. Если применяете пониженный тариф, убедитесь, что выполнены условия из ст. 427 НК РФ и ведётся раздельный учёт.
Шаг четвёртый. Отразите взносы в отчётности и уплатите их в срок. Сверяйте платежи с расчётом, чтобы не копить долг.
Владельцу достаточно контролировать три вещи: правильность определения базы, применение тарифа и сроки уплаты. Остальное — задача того, кто ведёт учёт.
Ошибки и последствия
Ошибка первая — взносы с выплат сверх предельной базы. Некоторые продолжают начислять взносы со всей суммы зарплаты. Это переплата: деньги уходят в бюджет, но обязанности по ним уже нет.
Ошибка вторая — пониженный тариф без оснований. Применение тарифа из ст. 427 НК РФ без права на него и без раздельного учёта ведёт к недоплате. Последствие — доначисление взносов и пени.
Ошибка третья — путаница между взносами ООО и ИП. Фиксированная сумма 57 390 рублей за 2026 год и 1,0 процента с дохода свыше 300 000 рублей — это правила ст. 430 НК РФ для плательщиков, не производящих выплаты физлицам. Применять их к ООО с работниками нельзя.
Ошибка четвёртая — неверная база. В расчёт попадают не все выплаты, а часть выплат ошибочно исключают. Проверяйте перечень выплат по каждому работнику, а не «в среднем по компании».
Последствия у всех ошибок похожи: либо переплата, либо доначисление взносов и пени. Во втором случае спор с проверяющими почти всегда заканчивается не в пользу компании.
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН фиксированные взносы за себя?
Нет. Фиксированный размер по ст. 430 НК РФ установлен для плательщиков, не производящих выплаты физлицам. ООО с работниками платит взносы с выплат в пользу работников.
Нужно ли начислять взносы с зарплаты выше предельной базы?
Нет, с сумм выше единой предельной величины базы взносы не взимаются. Исключения — дополнительные тарифы по ст. 428 НК РФ и взносы на дополнительное социальное обеспечение по ст. 429 НК РФ.
Можно ли ООО на УСН применять пониженный тариф?
Только если компания относится к категории плательщиков из ст. 427 НК РФ. Например, к участникам специального инвестиционного контракта. Обязательное условие — раздельный учёт выплат.
Что будет, если применить пониженный тариф без права на него?
При проверке доначислят страховые взносы и пени. Поэтому перед применением тарифа проверьте, подходите ли вы под условия ст. 427 НК РФ.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.