На УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между полученными доходами и оплаченными расходами. Учитывать нужно только те поступления и траты, которые перечислены в налоговом кодексе, и подтверждать их документами. Вести учет удобнее в книге учета доходов и расходов: каждая запись должна опираться на первичный документ.
Какие доходы попадают в учет
В доходы включайте выручку от продаж, оплату услуг и работ, а также внереализационные поступления: проценты по вкладам, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество. Считайте доход на дату, когда деньги пришли на счет или в кассу, либо когда покупатель закрыл долг другим способом. Авансы тоже становятся доходом в момент получения.
Не путайте поступления с возвратом собственных средств: пополнение счета владельцем, займы, кредиты и залоги доходом не являются. Если ошибочно записать их в доход, налог вырастет без причины. Если наоборот не записать реальную выручку, при проверке сумму доначислят.
Какие расходы можно учесть
Расходы принимайте только после фактической оплаты и при наличии документов: договора, акта, чека, накладной, платежного поручения. В перечень входят, в частности, зарплата и взносы, аренда, покупка товаров для перепродажи, материалы, услуги подрядчиков, банковские комиссии, стоимость основных средств. Товары для перепродажи списывайте в расходы по мере их реализации, а не в момент покупки.
Часть трат учесть нельзя. Это личные расходы владельца, штрафы и пени, взносы за себя у ИП, представительские и развлекательные затраты, потери от порчи имущества без подтверждения. Если включить такие суммы в книгу, налоговая снимет их при проверке и доначислит налог.
Как считать налог и что платить в бюджет
Налоговая база — это доходы, уменьшенные на расходы, за год. Считайте ее нарастающим итогом с начала года. В течение года платите авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по окончании года доплачивайте остаток налога.
Ставка зависит от региона: субъекты РФ вправе снижать ее для отдельных видов деятельности. Уточните свою ставку в региональном законе, прежде чем считать платежи. Если по итогам года расходы оказались больше доходов или налог получился меньше минимального, платите минимальный налог — 1 % от доходов.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год перечисляют в те же сроки. Авансовые платежи перечисляйте в сроки, установленные налоговым кодексом для уплаты налога за отчетный период.
Если опоздать с декларацией или платежом, начислят пени за каждый день просрочки и штраф. При занижении базы проверка доначислит налог, пени и штраф. Поэтому сверяйте книгу учета с банковскими выписками и актами сверки с контрагентами до сдачи отчетности.
Переход между объектами и НДС
Сменить объект налогообложения можно только с начала года, уведомив налоговую до конца предыдущего года. Перед сменой посчитайте, какой вариант выгоднее: при большой доле подтвержденных расходов обычно выгоднее «доходы минус расходы», при небольшой — «доходы».
Если доходы за год превысили 20 млн рублей, освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ больше не действует. Тогда вы начинаете платить НДС: по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % или 7 % применяют по всем операциям, а не выборочно.
Частые ошибки
Первая ошибка — учитывать расходы до оплаты. Пока деньги не ушли поставщику, траты в базе нет, даже если товар уже привезли. Вторая — списывать товары в расходы при покупке, а не при продаже. Третья — терять документы: без чека или акта расход не подтвердить.
Еще одна ошибка — не включать авансы в доходы. Деньги пришли на счет, значит доход возник, даже если работа еще не выполнена. И последняя — считать налог по памяти, не проверяя региональную ставку и лимиты. Ведите книгу учета регулярно, а не раз в год перед сдачей отчетности.
Частые вопросы
Нужно ли учитывать аванс, если работа еще не выполнена?
Да. На УСН доход признают по дате поступления денег, поэтому аванс попадает в базу сразу.
Можно ли учесть покупку товаров в расходы сразу?
Нет. Товары для перепродажи списывают в расходы по мере реализации, а не в момент оплаты поставщику.
Что делать, если расходы больше доходов?
Заплатить минимальный налог — 1 % от доходов за год. Разницу можно учесть в следующих периодах.
Когда менять объект налогообложения?
Только с начала следующего года. Уведомить налоговую нужно до конца текущего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».